2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：待認(rèn)證進項稅額明細科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-12-26 10:12:15

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2019年稅務(wù)師備考已正式開始，考生們都準(zhǔn)備了好了嗎？為了幫助大家更好的備考，小編準(zhǔn)備了以下知識點，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

待認(rèn)證進項稅額明細科目(借方)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算

【知識點】待認(rèn)證進項稅額明細科目

待認(rèn)證進項稅額明細科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進項稅額；

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票且未經(jīng)認(rèn)證時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待認(rèn)證進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。一般納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。

沒有風(fēng)浪，就不能顯示帆的本色；沒有曲折，就無法品味人生的樂趣。稅務(wù)師考試的備考之路也許很難走，但只要大家堅持，就會獲得成功！

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