2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅留抵稅額明細(xì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-12-29 13:55:03

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2019年稅務(wù)師考試報(bào)名預(yù)計(jì)4月中旬開(kāi)始，考生要提前做好報(bào)名準(zhǔn)備，確認(rèn)好報(bào)考科目。為了幫助大家學(xué)習(xí)，東奧小編整理了以下知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅留抵稅額明細(xì)科目（借方）

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅留抵稅額明細(xì)科目（借方）

增值稅留抵稅額明細(xì)科目（借方）

核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2019年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月9日、10日兩天，留給考生的備考時(shí)間已不足一年，大家要珍惜時(shí)間努力備考，加油！

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