2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
新考季已經(jīng)開始，2019年稅務(wù)師備考已正式起航。考生們應(yīng)盡快調(diào)整好自己的狀態(tài)，制定好預(yù)習(xí)階段的備考計劃并嚴(yán)格執(zhí)行。小編為大家整理了以下內(nèi)容，一起來看。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算
【知識點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
(一)供應(yīng)階段
1.按價稅合計金額記賬的情況(不得抵扣進(jìn)項稅)
(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目(全面營改增以前存在)、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)；
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
(4)小規(guī)模納稅人購入貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)。
會計處理：
借：原材料等(價稅合計數(shù))
貸：銀行存款等
2.按價稅分別記賬的情況
一般納稅人按現(xiàn)行稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。
借：××資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款(外購)
營業(yè)外收入(接受捐贈)
實收資本(投資者投入)
3.2016年5月1日后購入“不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程”
增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
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