2019年《涉稅服務實務》預習考點：工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
新考季已經開始，2019年稅務師備考已正式起航?？忌鷤儜M快調整好自己的狀態(tài)，制定好預習階段的備考計劃并嚴格執(zhí)行。小編為大家整理了以下內容，一起來看。
【內容導航】
工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一-涉稅會計核算
【知識點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
工業(yè)企業(yè)增值稅的核算
(一)供應階段
1.按價稅合計金額記賬的情況(不得抵扣進項稅)
(1)用于非增值稅應稅項目(全面營改增以前存在)、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、應稅勞務或應稅服務；
(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、應稅服務；
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、應稅勞務、應稅服務；
(4)小規(guī)模納稅人購入貨物、勞務或應稅服務。
會計處理：
借：原材料等(價稅合計數)
貸：銀行存款等
2.按價稅分別記賬的情況
一般納稅人按現行稅法規(guī)定準予抵扣的進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。
借：××資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(外購)
營業(yè)外收入(接受捐贈)
實收資本(投資者投入)
3.2016年5月1日后購入“不動產或不動產在建工程”
增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。
房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
大海中深邃難測，但精衛(wèi)敢填海；陸地上群山起伏，但愚公可移山；天空里云譎波詭，但女媧能補天。稅務師考試備考之路雖然很難走，但只要大家堅持住，就一定會取得成功！
相關文章
津公網安備12010202000755號