2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銷售階段
稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，考生們可以現(xiàn)在就開始備考，把精力都放在學(xué)習(xí)上，為通過考試而努力。小編為大家整理了以下知識(shí)點(diǎn)，一起來看。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售階段
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】銷售階段
銷售階段
1.一般納稅人銷售貨物、銷售服務(wù)
會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款等
貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.視同銷售的有關(guān)賬務(wù)處理
(1)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(全面營改增之前存在)；
(2)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(3)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資、提供給其他單位或者個(gè)體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；
(4)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；
(5)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
會(huì)計(jì)處理：
①非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(全面營改增之前存在)
借：在建工程
貸：庫存商品[成本]
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[售價(jià)×稅率]
②集體福利
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入[自產(chǎn)貨物]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
【提示】如果是外購貨物用于集體福利會(huì)計(jì)處理為：
(1)購入時(shí)已抵扣增值稅：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(2)購入時(shí)未抵扣增值稅：
借：庫存商品[含稅]
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品
③對(duì)外投資
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
④分配利潤
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
⑤對(duì)外捐贈(zèng)
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品[成本]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[售價(jià)×稅率]
或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
⑥無償提供服務(wù)
借：營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[計(jì)稅價(jià)格×稅率]
或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
⑦無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
借：營業(yè)外支出
累計(jì)攤銷
貸：無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[計(jì)稅價(jià)格×稅率]
或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
【提示】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷售，其外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；將購進(jìn)的貨物用于交際應(yīng)酬，無需視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，做轉(zhuǎn)出處理。
稅務(wù)師考試備考，考生要多學(xué)習(xí)教材知識(shí)點(diǎn)，早日通過考試。
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