2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：視同銷售行為
2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，考生們要抓緊進入備考狀態(tài)，盡快投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中。東奧小編為大家準(zhǔn)備了增值稅相關(guān)知識點，一起來學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
視同銷售行為
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅
【知識點】視同銷售行為
視同銷售行為
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方
【提示】
①委托方發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票，應(yīng)按開具發(fā)票的當(dāng)天確認銷項稅額。
②委托方收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)于收到部分或全部貨款的當(dāng)天確認銷項稅額。
③委托方未收到代銷清單及款項的，應(yīng)在發(fā)出貨物滿180日的當(dāng)天確認銷項稅額。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方
①代銷商品根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式確定增值稅納稅義務(wù)；
②按實際售價及價外費用合計計算銷項稅；
③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額；
④受托方收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征收增值稅。
3.總分機構(gòu)(不在同一縣市，實行統(tǒng)一核算)之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
【提示】如何理解“用于銷售”？
受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為，機構(gòu)之間移送貨物構(gòu)成視同銷售：
①向購貨方開具發(fā)票；
②向購貨方收取貨款。
受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的,則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。
9.向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
10.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
11.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
一個人的夢想也許不值錢，但一個人的努力很值錢。稅務(wù)師考試備考，希望大家都能拼盡全力，勇往直前！
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