2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅率與征收率的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2019-02-02 14:11:15

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率與征收率的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅率與征收率的審核

稅率與征收率的審核

征稅范圍	稅率
銷售或進(jìn)口貨物（除適用11%低稅率的外）提供加工修理修配	17%
有形動(dòng)產(chǎn)租賃	17%
交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、列舉原13%稅率的貨物	11%
金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）	6%
小規(guī)模納稅人	3%、5%（征收率）

【提示】目前實(shí)際執(zhí)行的征收率分別為3%，5%，實(shí)際執(zhí)行還有2%和1.5%：

(1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別：征稅率3%(銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額)。

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收；銷售自己使用過的其他物品征收率是3%。(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票)

(3)一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收率一般為3%。

(4)一般納稅人銷售自己使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率，可以開具增值稅專用發(fā)票)。

(5)自2016年5月1日起，一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售的老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

征收率	具體情形
5%	一般納稅人	1.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)（一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅）
		2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
		3.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅
		4.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，以及以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
		5.一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
		6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
	小規(guī)模納稅人	1.小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)
		2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
		3.小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）
		4.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅
		5.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	其他	1.其他個(gè)人銷售取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含購買的住房）
		2.其他個(gè)人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）
		3.個(gè)人出租住房（按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）