2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：銷售自建不動產(chǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-02-20 10:10:34

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稅務(wù)師考試一共有五個科目，其中涉稅服務(wù)實務(wù)一科內(nèi)容比較難，需要考生仔細(xì)學(xué)習(xí)教材內(nèi)容，細(xì)心研讀。東奧小編為大家整理了以下知識點，希望能對大家備考有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷售自建不動產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅

【知識點】銷售自建不動產(chǎn)

銷售自建不動產(chǎn)

①一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

②一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

③一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

④小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

【提示】納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證包括：發(fā)票、法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書、其他。

【鏈接1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

【鏈接2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

【鏈接3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

2019年稅務(wù)師報名預(yù)計在4月中旬開始進(jìn)行，考生們可提前準(zhǔn)備好報名材料，耐心等待報名的到來。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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