2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：金融保險服務(wù)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2019-02-22 14:11:52

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讓努力成為一種習(xí)慣。在備考的過程中，稅務(wù)師考生們要勇敢的去迎接挑戰(zhàn)，面對困難。當(dāng)我們穩(wěn)定踏實(shí)的向前邁進(jìn)時，才會走得更加長遠(yuǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融保險服務(wù)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識點(diǎn)】金融保險服務(wù)

金融保險服務(wù)

①貸款服務(wù)：取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；

②直接收費(fèi)金融服務(wù)：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額；

③經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；

④金融商品轉(zhuǎn)讓：

a.銷售額為賣出價扣除買入價后的余額。

b.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

c.金融商品的買入價，可選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

d.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

⑤融資租賃和融資性售后回租：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)。

a.提供融資租賃服務(wù)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

b.提供融資性售后回租服務(wù)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

c.試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

可選擇以下方法之一計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)租賃：以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

2019年稅務(wù)師考試即將于11月9日至10日開始進(jìn)行，具體的考試安排還沒有發(fā)布，考生們現(xiàn)階段最主要的任務(wù)就是做好基礎(chǔ)復(fù)習(xí)，將舊教材理解一遍，希望考生們可以做好復(fù)習(xí)，認(rèn)真?zhèn)淇肌?/p>

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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