2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：進項稅額抵扣的審核
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
進項稅額抵扣的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅
【知識點】進項稅額抵扣的審核
進項稅額抵扣的審核
進項稅額是納稅人購進貨物（含無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）或接受應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額，一般情況下，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)（海關(guān)征收除外）。
【提示】增值稅進項稅額抵扣在審核時需注意以下兩點內(nèi)容：
（1）納稅人是否為增值稅一般納稅人；
（2）是否取得合法的抵扣憑證。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額所需憑證
抵扣憑證種類 | 出具方 | 進項稅額金額 | ||
增值稅專用發(fā)票 | 銷售方（含代開） | 注明的增值稅額 | ||
海關(guān)進口增值稅專用繳款書 | 海關(guān) | 注明的增值稅額 | ||
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | 銷售方 | 注明的增值稅額 | ||
完稅證明（從境外購進扣稅） | 稅務(wù)機關(guān) | 注明的增值稅額 | ||
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 | 銷售方（含代開） | 買價×11%或13% | ||
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 | 購貨方 | 買價×11%或13% | ||
通行費發(fā)票 【提示】必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣 | 高速公路收費 | 銷售方 | 通行費發(fā)票注明金額÷（1+3%）×3% | |
通行費發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5% | ||||
普通公路收費 | ||||
【提示】自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。具體分為①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法。
成功不是憑夢想和希望，而是憑努力和實踐。只有你踏出去了這一步，前方的路才會越來越開闊。2019年稅務(wù)師考試時間定于11月9日，希望考生們打起精神，認真?zhèn)淇迹?/p>
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