代理納稅_2019年《涉稅服務實務》答疑精選
來源：東奧會計在線責編：劉鑌銳2019-05-23 10:33:12
2019年稅務師考試的備考正在進行，都說愛笑的女孩運氣不會太差，但我認為努力的人運氣更好，因為努力了，才能笑到最后，所以，同學們努力學習，爭取笑到最后。
【學員提問】
有一筆分錄,借：以前年度損益調(diào)整29490,貸：應交稅費～應交所得稅29490(85000-2040+120000-85000)*25%,請老師給我講一下,這個公式里的數(shù)分別是什么意思?為何要這樣計算呢?
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學，您好：
首先這里屬于直接捐贈，所以企業(yè)所得稅前不得扣除，即計入企業(yè)自己計入營業(yè)外支出的金額85000不得稅前扣除，調(diào)整增加應納稅所得額85000;
其次應為企業(yè)未將非貨幣性資產(chǎn)捐贈增值稅視同銷售，所以需要補交增值稅20400元，因此企業(yè)少記城建和教育費附加2040元，可以稅前扣除，所以調(diào)整減少2040元;
第三，以非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈，屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形，應將其收入和成本計入應納稅所得額，所以調(diào)整應納稅所得額120000-85000;
這些對企業(yè)所得稅應納稅所得額的合計影響乘以稅率為對所得稅費用的影響，通過以前年度損益調(diào)整進行更正。
正在備考2019年稅務師考試的各位同學不要慌張，只要努力學習，制定好合理的學習計劃，相信各位考生都可以達成所愿，順利通關。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務實務》教務專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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