代理納稅_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行，都說愛笑的女孩運(yùn)氣不會(huì)太差，但我認(rèn)為努力的人運(yùn)氣更好，因?yàn)榕α耍拍苄Φ阶詈?，所以，同學(xué)們努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取笑到最后。
【學(xué)員提問】
有一筆分錄,借：以前年度損益調(diào)整29490,貸：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交所得稅29490(85000-2040+120000-85000)*25%,請(qǐng)老師給我講一下,這個(gè)公式里的數(shù)分別是什么意思?為何要這樣計(jì)算呢?
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
首先這里屬于直接捐贈(zèng)，所以企業(yè)所得稅前不得扣除，即計(jì)入企業(yè)自己計(jì)入營業(yè)外支出的金額85000不得稅前扣除，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額85000;
其次應(yīng)為企業(yè)未將非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)增值稅視同銷售，所以需要補(bǔ)交增值稅20400元，因此企業(yè)少記城建和教育費(fèi)附加2040元，可以稅前扣除，所以調(diào)整減少2040元;
第三，以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形，應(yīng)將其收入和成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以調(diào)整應(yīng)納稅所得額120000-85000;
這些對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的合計(jì)影響乘以稅率為對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，通過以前年度損益調(diào)整進(jìn)行更正。
正在備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)不要慌張，只要努力學(xué)習(xí)，制定好合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，相信各位考生都可以達(dá)成所愿，順利通關(guān)。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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