捐贈視同銷售_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試日期為11月9日、10日，同學們要把握住這次機會，切勿錯過報名時間。東奧也整理了學員對《涉稅服務(wù)實務(wù)》中的問題及東奧的解答，讓我們一起來了解一下吧。
【學員提問】
老師您好!35講中您給我們舉的那個有關(guān)捐贈視同銷售的例子有點暈，您幫我看一下我的會計分錄正確嗎?
借：營業(yè)外支出 97
稅金及附加 12.7
貸：庫存商品 80
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 10
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1.89
應(yīng)交教育費附件 0.81
如果不正確請幫我編制一下正確的分錄，如果就是這樣我想問一下在計算企業(yè)所得稅時營業(yè)外支出是應(yīng)該調(diào)增97萬嗎?
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學，您好：
您的會計分錄是沒問題的，但是考試時候盡量的將計入營業(yè)外支出的分錄和計入稅金及附加的會計分錄分開寫，一來這樣符合會計處理習慣，二來分開寫更容易得分;
對于企業(yè)所得稅的調(diào)整，需要分兩個層次來調(diào)整：
首先第一個層次：如果為直接捐贈，則計入營業(yè)外支出的金額應(yīng)全部納稅調(diào)整增加，即調(diào)增97萬;如果為間接的公益性捐贈，按照扣除限額扣除，超過扣除限額的部分納稅調(diào)整增加;
第二個層次，企業(yè)所得稅以非貨幣性資產(chǎn)進行捐贈屬于企業(yè)所得稅視同銷售，應(yīng)將其收入和成本計入應(yīng)納稅所得額，而會計并未確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以企業(yè)所得稅還需要再調(diào)增收入，調(diào)減成本金額。
個人所得稅。
2019年稅務(wù)師考試的報名正在進行之中，還未報名的同學要抓住機會。已經(jīng)報名的同學也應(yīng)該開始進入到備考學習狀態(tài)中去。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號