遞延所得稅_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選
每個(gè)人的一生都有許多夢(mèng)想，但如果其中一個(gè)不斷攪擾著你，剩下的就僅僅是行動(dòng)了。2019年稅務(wù)師的備考已經(jīng)開始，讓我們一同努力吧！
【學(xué)員提問(wèn)】
老師，您好!120頁(yè)例題33，會(huì)計(jì)分錄，借方所得稅費(fèi)用數(shù)據(jù)27.5是怎么得來(lái)的?
【相關(guān)例題】
甲公司2017年度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，當(dāng)年列入營(yíng)業(yè)外支出科目中有工商罰款10萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值升值5萬(wàn)元，已計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目中。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。(期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額)
正確答案 :
甲公司應(yīng)納稅所得額=100+10-5+8=113(萬(wàn)元)
甲公司應(yīng)納所得稅額=113×25%=28.25(萬(wàn)元)
工商罰款為永久性差異。
交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=8×25%=2(萬(wàn)元)。
遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額=5×25%=1.25(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 27.5
遞延所得稅資產(chǎn) 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 28.25
遞延所得稅負(fù)債 1.25
【知識(shí)點(diǎn)】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
甲公司當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額為28.25萬(wàn)元，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：所得稅費(fèi)用 28.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 28.25
因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5*25%=1.25萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 1.25
貸：遞延所得稅負(fù)債 1.25
因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 8*25%=2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2
貸：所得稅費(fèi)用 2
綜上所述，所得稅費(fèi)用為 28.25+1.25-2=27.5萬(wàn)元
人的一生，沒(méi)有一味的苦，沒(méi)有永遠(yuǎn)的痛；沒(méi)有邁不過(guò)的坎，沒(méi)有闖不過(guò)的關(guān)。2019年稅務(wù)師考試的時(shí)間正在一天天接近，讓我們一起奮斗，爭(zhēng)取順利通關(guān)！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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