外購貨物發(fā)生非正常損失_2019《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
只會在水泥地上走路的人，永遠(yuǎn)不會留下深深的腳印。備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，在遭遇坎坷時(shí)也要勇敢地面對，只有這樣才能走向未來。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
外購貨物發(fā)生非正常損失
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》納稅申報(bào)代理和納稅審核業(yè)務(wù)基本知識
【知識點(diǎn)】外購貨物發(fā)生非正常損失
外購貨物發(fā)生非正常損失
按稅法規(guī)定，凡外購貨物發(fā)生非正常損失的，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額。因此，相應(yīng)會計(jì)處理上,應(yīng)并入損失貨物的價(jià)值之中。
借：原材料等(實(shí)際入庫材料的成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(實(shí)際入庫材料負(fù)擔(dān)的增值稅)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢(含增值稅的損失貨物的價(jià)值)
貸：應(yīng)付賬款(銀行存款等)(全部應(yīng)付或?qū)嵏秲r(jià)款)
2016年5月1日后購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處理。
増值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn), 以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
【提示】
(1)取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
(2)増值稅一般納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
學(xué)會下一次進(jìn)步，是做大自己的有效法則。因此千萬不要讓自己睡在已有的成功溫床上。希望各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能夠突破舒適圈，努力奮進(jìn)，收獲成功。
(注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)
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