工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算_2019《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-27 09:53:59

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只要你的目光在那山頂，再高的山峰也有攀登的可能。2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)開(kāi)始，同學(xué)們要靜下心來(lái)開(kāi)始學(xué)習(xí)，去攀登自己的山峰。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》納稅申報(bào)代理和納稅審核業(yè)務(wù)基本知識(shí)

【知識(shí)點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

銷售階段，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)

對(duì)于納稅人銷售非自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率(或者征收率)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳(或者繳納)稅款。

【教材例題】

某納稅人(非自然人)2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元(含稅，下同)。納稅人2013年購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格為700萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應(yīng)如何在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計(jì)算預(yù)繳稅額;如該納稅人為小規(guī)模納稅人應(yīng)如何處理?

【解析】在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，不需要區(qū)分納稅人性質(zhì)，也不需要區(qū)分房產(chǎn)取得的時(shí)間是營(yíng)改增前還是營(yíng)改增后，只需要知道所銷售的不動(dòng)產(chǎn)，是屬于自建的不動(dòng)產(chǎn)，還是非自建。

在本案例中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)為2013年外購(gòu)的，因此屬于非自建，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額：

余額=1000-700=300(萬(wàn)元)

此300萬(wàn)元為含稅價(jià)，換算為不含稅價(jià)后，按照5%的預(yù)征率(或者征收率)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

一般納稅人賬務(wù)處理如下：

一般計(jì)稅方法如下：

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅　　　　　　　　　142857.14

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　142857.14

當(dāng)期，企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)，賬務(wù)處理：

借：銀行存款10000000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　9009009.01

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　990990.99

人生的道路上沒(méi)有捷徑可言。只有腳踏實(shí)地才能走向自己的目標(biāo)。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行，希望同學(xué)們能夠向著自己的目標(biāo)不斷努力。