各位備考2019年稅務師的同學們，小奧今天整理了《涉稅服務實務》中有關稅款征收的措施的知識點，讓我們一起來了解一下吧！

【內(nèi)容導航】

稅款征收的措施

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章-稅務管理概述

【知識點】稅款征收的措施

稅款征收的措施

一、由主管稅務機關調(diào)整應納稅額

納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

二、關聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。

三、責令繳納

對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納;不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】注意程序，要按程序執(zhí)法。

對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關依法處理外，由主管稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

四、責令提供納稅擔保

稅務機關有根據(jù)(注意，不是證據(jù))認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。

五、采取稅收保全措施

稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】

①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

②稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

六、采取強制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

【提示】執(zhí)行范圍同稅收保全措施規(guī)定。

稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

【提示】稅收保全措施并不是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序，有可能先保全再強制執(zhí)行，也有可能未保全，直接進入強制執(zhí)行程序。

七、阻止出境

欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

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(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團隊基礎班《涉稅服務實務》授課講義)

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