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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題:10月29日

來源:東奧會計在線責編:李傲2019-10-29 10:46:52

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,今天的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》的每日攻克一大題已經(jīng)準備好了,趕快和東奧小編一起查閱下面的內(nèi)容,認真做題,提升自我吧!

2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題:10月29日

【簡答題】

甲公司為增值稅一般納稅人,2019年6月,甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下:

(1)6月1日,收到A公司來函,要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元,已開具發(fā)票但尚未收到貨款)。經(jīng)核查,該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。

A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)6月6日與B公司簽訂銷售合同,銷售商品一批,不含稅銷售價格為100萬元。合同約定,B公司應(yīng)當于6月6日支付全部價款。甲公司應(yīng)于6月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票上注明:價款100萬元,增值稅稅款13萬元,并將款項存入銀行并于當天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。

(3)當月以市場價值180萬元(不含稅銷售價)的自產(chǎn)貨物對外投資,該批貨物生產(chǎn)成本為116萬元。

(4)6月份直接銷售商品給消費者個人,收取含稅價款56.5萬元,貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。

(5)6月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元,增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司,取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1萬元,款項均通過銀行支付。

其他資料:當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

要求:

1、分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納增值稅稅額。

2、根據(jù)上述資料,編制甲公司6月份的會計分錄。

【答案及解析】

1、正確答案:

當月增值稅銷項稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3(萬元)

當月可抵扣的增值稅進項稅額=6.5+1×9%+30=36.59(萬元)

應(yīng)納增值稅=40.3-36.59=3.71(萬元)。

2、正確答案:

會計分錄

①借:應(yīng)收賬款                  226000(紅字)

       貸:主營業(yè)務(wù)收入                200000(紅字)

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)      26000(紅字)

②借:銀行存款                  1130000

       貸:主營業(yè)務(wù)收入                1000000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     130000

借:主營業(yè)務(wù)成本                 800000

   貸:庫存商品                   800000

③借:長期股權(quán)投資                2034000

       貸:主營業(yè)務(wù)收入                1800000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)     234000

借:主營業(yè)務(wù)成本                 1160000

   貸:庫存商品                   1160000

④借:銀行存款                  565000

       貸:主營業(yè)務(wù)收入                500000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)      65000

借:主營業(yè)務(wù)成本                 350000

   貸:庫存商品                   350000

⑤借:固定資產(chǎn)                  510000

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)      65900(6.5+1×9%=6.59萬元)

      貸:銀行存款                  575900

⑥由于當月應(yīng)納增值稅為3.71萬元,則:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)    37100

   貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅             37100

備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們,積極者相信只有推動自己才能推動世界,也堅信只要推動自己就能推動世界,做一個積極者,提升自己的實力,爭取順利通過考試吧!

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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