2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：10月29日
備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，今天的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》的每日攻克一大題已經(jīng)準備好了，趕快和東奧小編一起查閱下面的內(nèi)容，認真做題，提升自我吧！
【簡答題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：
(1)6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款)。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。
A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(2)6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當于6月6日支付全部價款。甲公司應(yīng)于6月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，增值稅稅款13萬元，并將款項存入銀行并于當天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。
(3)當月以市場價值180萬元(不含稅銷售價)的自產(chǎn)貨物對外投資，該批貨物生產(chǎn)成本為116萬元。
(4)6月份直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款56.5萬元，貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。
(5)6月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1萬元，款項均通過銀行支付。
其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。
要求：
1、分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納增值稅稅額。
2、根據(jù)上述資料，編制甲公司6月份的會計分錄。
【答案及解析】
1、正確答案：
當月增值稅銷項稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3(萬元)
當月可抵扣的增值稅進項稅額=6.5+1×9%+30=36.59(萬元)
應(yīng)納增值稅=40.3-36.59=3.71(萬元)。
2、正確答案：
會計分錄
①借：應(yīng)收賬款 226000(紅字)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26000(紅字)
②借：銀行存款 1130000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000
借：主營業(yè)務(wù)成本 800000
貸：庫存商品 800000
③借：長期股權(quán)投資 2034000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 234000
借：主營業(yè)務(wù)成本 1160000
貸：庫存商品 1160000
④借：銀行存款 565000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
⑤借：固定資產(chǎn) 510000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 65900(6.5+1×9%=6.59萬元)
貸：銀行存款 575900
⑥由于當月應(yīng)納增值稅為3.71萬元，則：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 37100
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 37100
備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，積極者相信只有推動自己才能推動世界，也堅信只要推動自己就能推動世界，做一個積極者，提升自己的實力，爭取順利通過考試吧！
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