2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：11月2日
備考稅務師考試的考生朋友們，堅持努力學習不只能為自己積累知識，提升實力，還能為自己養(yǎng)成良好的學習習慣，對今后的工作、學習都有很大幫助，趕快來看今天的《涉稅服務實務》簡答題吧！
【簡答題】
A企業(yè)位于北京市，2019年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元(含稅)。該企業(yè)購買時的價格為700萬元，保留合法有效憑證。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，采用一般納稅方法應如何在不動產(chǎn)所在地稅務機關計算預繳稅額？采用簡易辦法應如何處理？
【答案及解析】
正確答案：
(1)無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地稅務機關按照差額的5%預繳。
預繳稅款=(10000000-7000000)/(1+5%)×5%=142857.14(元)
(2)一般納稅人選擇適用一般計稅方法
①向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款：
借：應交稅費——預交增值稅 142857.14
貸：銀行存款 142857.14
②當期向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅，計提銷項稅額：
借：銀行存款 10000000
貸：固定資產(chǎn)清理 9174311.93
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 825688.07
③假設當期進項稅額合計為70萬元，其他銷項稅額合計為30萬元
應納增值稅=825688.07+300000-700000-142857.14=282830.93(元)
企業(yè)本月末賬務處理為：
借：應交稅費——未交增值稅 142857.14
貸：應交稅費——預交增值稅 142857.14
借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 425688.07
貸：應交稅費——未交增值稅 425688.07
下月15日前繳納增值稅款時，賬務處理：
借：應交稅費——未交增值稅 282830.93
貸：銀行存款 282830.93
(3)一般納稅人選擇適用簡易計稅方法
①向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款：
借：應交稅費——簡易計稅 142857.14
貸：銀行存款 142857.14
②當期企業(yè)向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅：
借：銀行存款 10000000
貸：固定資產(chǎn)清理 9857142.86
應交稅費——簡易計稅 142857.14
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