2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：11月4日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-11-04 12:07:03

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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：11月4日

【簡答題】

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月購入一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明購買價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付其他的相關(guān)稅費(fèi)5萬元；為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)另發(fā)生安裝費(fèi)及其他雜費(fèi)3萬元。當(dāng)月投入使用，該機(jī)器設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。

問題：

1.計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值，并指出應(yīng)從什么時(shí)候開始計(jì)提折舊？

2.按照年數(shù)總和法計(jì)算該機(jī)器設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊是多少？

3.該機(jī)器設(shè)備在什么情況下，可以采用加速折舊的方法計(jì)提折舊；并指出可以采用的方法？

【答案及解析】

1、正確答案：

企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為入賬價(jià)值，所以該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=200+5+3=208(萬元)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的次月起計(jì)算折舊，所以該企業(yè)應(yīng)從2018年2月份開始計(jì)提折舊。

2、正確答案：

年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

該機(jī)器設(shè)備的年折舊率=10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×100%=18.18%

2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(208-2)×18.18%×11/12=34.33(萬元)。

3、正確答案：

固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者是由于常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，相信大家都在緊張的復(fù)習(xí)沖刺中，小編提醒大家備考固然重要，但是身體更為重要，大家一定要勞逸結(jié)合，祝大家考試順利。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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