銷售額的審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-04 10:35:27

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷售額的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】銷售額的審核

銷售額的審核

1.一般納稅人一般計(jì)稅方法

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

2.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

3.小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

【銷售額】是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額，即為“不含稅價(jià)格”。

一、銷售額的審核

（一）向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用，包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。

價(jià)外費(fèi)用換算成為不含稅價(jià)格

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

不屬于價(jià)外費(fèi)用（4項(xiàng)）：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方。

3.符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

4.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

納稅審核：

1.發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷售額。關(guān)注：“其他應(yīng)付款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目明細(xì)賬，如有屬于價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)對(duì)照“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”審核。

審核“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，如有貸方發(fā)生額或借方紅字發(fā)生額，應(yīng)對(duì)照記賬憑證，逐筆進(jìn)行審查。

如已經(jīng)計(jì)入銷售額，是否換算為不含稅金額。

2.銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入是否并入應(yīng)稅銷售額。是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”，或記入“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶，是否存在少計(jì)應(yīng)收銷售額。

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付利潤(rùn)等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

資產(chǎn)處置損益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等