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公益捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-04-17 14:28:25

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-05-20 10:27:59

公益性捐贈(zèng)稅前扣除指的是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得的納稅審核方法：

1.順查法：這是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法。它適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人。

2.逆查法：這是以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始，對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證的方法。

3.核對(duì)法：這是根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行審查的一種方法。它適用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人其有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

4.查詢法：這是在查賬過(guò)程中，根據(jù)查賬的線索，通過(guò)詢問(wèn)或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。這種方法經(jīng)常與其他方法配合使用。

5.控制計(jì)算法：這是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。例如，以產(chǎn)核銷(xiāo)、以耗定產(chǎn)等都屬于這種方法。

在具體的企業(yè)所得稅納稅審核過(guò)程中，還需要關(guān)注：

1.年度收入總額的審核：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核、其他業(yè)務(wù)收入的審核、投資收益的審核和營(yíng)業(yè)外收入的審核。需要審核收入的入賬時(shí)間、入賬金額、會(huì)計(jì)處理是否正確，以及應(yīng)稅收入與不征稅收入和免稅收入的劃分是否正確等。

2.納稅申報(bào)表及附表的核對(duì)：需要將企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)表及附表與利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

3.納稅調(diào)整事項(xiàng)的審查：需要仔細(xì)審查納稅申報(bào)表主表中的“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”，確保所有的調(diào)整事項(xiàng)都符合稅法的規(guī)定。

4.與托付方的溝通：在審核過(guò)程中，需要與托付方進(jìn)行溝通，了解企業(yè)的實(shí)際情況，并出具相應(yīng)的鑒證報(bào)告。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師頻道，想了解更多可以看公益性捐贈(zèng)計(jì)入什么科目

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