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【內(nèi)容導航】

稅務(wù)事項代理、稅務(wù)咨詢(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第三章 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

【知識點】稅務(wù)事項代理、稅務(wù)咨詢(1)

稅務(wù)事項代理、稅務(wù)咨詢(1)

一、稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)

(一)稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)的概念、種類及注意事項

1.概念

稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本機構(gòu)涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代為制作、簽署相關(guān)文件，并完成委托人委托事項。

2.種類和注意事項

納稅申報代理業(yè)務(wù)and其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)。

(1)納稅申報代理業(yè)務(wù)

①涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費人(以下簡稱“委托人”)委托，雙方確立代理關(guān)系，指派本機構(gòu)涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理委托人進行納稅申報和繳費申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表、繳費申報表以及相關(guān)文件，并完成納稅申報的服務(wù)行為。

②增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅和其他各稅費以及出口退(免)稅的納稅(退稅)申報代理。

(2)其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)

①涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人(以下簡稱“委托人”)委托，在其權(quán)限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理信息報告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、國際稅收、清稅注銷、涉稅爭議、建賬記賬等納稅事項的服務(wù)活動。

②涉稅信息報告事項代理、發(fā)票相關(guān)代理、稅收優(yōu)惠代理、涉稅證明代理、清稅注銷代理、建賬記賬、涉稅爭議等稅務(wù)事項的代理業(yè)務(wù)。

(3)信任保護原則

存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

①委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的;

②委托人提供不真實、不完整資料信息的;

③委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的;

④其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任。

【提示】所有涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)均須遵循信任保護原則

(二)稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)基本流程

稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)的基本流程：

業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果等。

流程一：業(yè)務(wù)承接

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應當遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定。

1.在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項目負責人應當對委托人的情況進行了解和評估，充分評估項目風險;重大項目，應由稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策。

2.在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時，應與委托人簽訂稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議，應當按照49號公告的要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

49號公告：《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》

涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息采集：

《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)(人員)基本信息采集表》

《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》

涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集：

《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》

《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》

【提示1】《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)(人員)基本信息采集表》

(1)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應當于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)(人員)基本信息采集表》。

(2)基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送該表。

【提示2】《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》

(1)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應當于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

(2)業(yè)務(wù)委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應當自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送該表。

3.稅務(wù)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應當獲取委托人出具的授權(quán)委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明。

流程二：業(yè)務(wù)計劃

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應當遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則(試行)》相關(guān)的規(guī)定。

1.項目負責人應當在實施納稅申報代理業(yè)務(wù)前，編制納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃。

2.項目負責人根據(jù)納稅申報代理服務(wù)項目的復雜程度、風險狀況和時間要求等情況，制定納稅申報代理業(yè)務(wù)計劃，確定工作目標、工作方案、時間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項。

流程三：歸集資料

涉稅服務(wù)人員應當根據(jù)委托人情況和納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

涉稅服務(wù)人員應當告知委托人，其應當對提供材料的真實性和合法性負責。

流程四：專業(yè)判斷

涉稅服務(wù)人員應當對收集的相關(guān)資料進行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關(guān)注下列事項：

1.事實方面，包括環(huán)境事實、業(yè)務(wù)事實和其他事實;

2.會計方面，包括會計賬戶、交易事項的確認與計量、財務(wù)會計報告等;

3.稅收方面，包括會計數(shù)據(jù)信息采集、計稅依據(jù)、適用稅率、納稅調(diào)整、納稅申報表或涉稅審批備案表填寫等;

4.具體稅務(wù)事項的政策依據(jù);

5.收集資料是否完整、充分、適當并經(jīng)委托人確認無誤;

6.與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù);

7.其他應關(guān)注的事項。

流程五：實施辦理

涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實施稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)時，應當關(guān)注以下事項：

1.所代理的具體涉稅事項;

2.政策法規(guī)依據(jù);

3.委托人提供的資料;

4.稅務(wù)機關(guān)對納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求;

5.稅務(wù)機關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時限;

6.其他應當關(guān)注事項。

對需出具報告的代理事項，承辦的涉稅服務(wù)人員在對委托人提供的代理事項所需資料驗證、核實的基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代理報告、涉稅文書等，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機關(guān)。

流程六：反饋結(jié)果

稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)稅務(wù)事項后取得的代理結(jié)果應當及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫代理結(jié)果交接表，由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

涉稅服務(wù)人員完成委托事項后，應當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

流程七：業(yè)務(wù)記錄

稅務(wù)師事務(wù)所應當執(zhí)行《稅務(wù)師工作底稿規(guī)則(試行)》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)工作底稿。

流程八：業(yè)務(wù)成果

稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)，應當根據(jù)業(yè)務(wù)協(xié)議的約定提交業(yè)務(wù)成果。業(yè)務(wù)成果一般包括：

1.辦理委托事項有關(guān)申請文件的制作;

2.經(jīng)雙方簽字確認的相關(guān)文件資料;

3.雙方約定需要出具的代理服務(wù)報告;

4.稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)事項的相關(guān)文件。

【提示】稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應當對提供稅務(wù)事項代理服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

(1)稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進行查閱的;

(2)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;

(3)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

二、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

(一)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的概念

稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員運用稅收相關(guān)知識，對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位和個人的稅務(wù)專業(yè)請求提供幫助的行為。

(二)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的種類

咨詢類一：一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

1.概念

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本機構(gòu)涉稅服務(wù)人員為委托人提供日常辦稅事項咨詢服務(wù)。

2.業(yè)務(wù)內(nèi)容

包括納稅申報咨詢、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答、稅務(wù)事項辦理輔導等。

通常是簡單內(nèi)容的政策輔導、無需進行細致調(diào)查分析，多是針對某一具體事先確定的事項答疑解惑。

咨詢類二：專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)

1.概念

稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊會計師、律師，就受托的特定涉稅事項提供專項稅務(wù)咨詢服務(wù)或者長期稅務(wù)顧問服務(wù)。

通常是對某一企業(yè)的一段時間內(nèi)涉稅事項提供的服務(wù)，對事先不確定的事項答疑解惑。

2.業(yè)務(wù)內(nèi)容

專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。

(1)專項稅務(wù)咨詢服務(wù)包括涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風險評估、資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項有關(guān)的服務(wù)等。

(2)長期稅務(wù)顧問服務(wù)是指服務(wù)期限一年以上的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

咨詢類三：稅收策劃業(yè)務(wù)

1.概念

稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊會計師、律師，就委托人的經(jīng)營、投資、融資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。包括：

(1)配合委托人戰(zhàn)略發(fā)展需要和重大經(jīng)營調(diào)整;

(2)適應委托人日常事項經(jīng)營模式變化;

(3)滿足委托人企業(yè)重組及投融資事項;

(4)委托人其他擬開展的業(yè)務(wù)或?qū)嵤┑奶囟ń灰资马棥?/p>

2.業(yè)務(wù)內(nèi)容

根據(jù)業(yè)務(wù)目標，稅收策劃業(yè)務(wù)可以劃分為：

(1)戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃;

(2)經(jīng)營活動稅收策劃;

(3)企業(yè)重組稅收策劃;

(4)投融資稅收策劃;

(5)其他事項稅收策劃。

(三)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)遵循的原則

1.合法性原則。

2.合理性原則。

3.特定目標原則。

4.勝任原則。

不埋怨誰，不嘲笑誰，也不羨慕誰，希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）