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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅審查的基本方法和內(nèi)容、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第八章 代理納稅審查方法

【知識點(diǎn)】納稅審查的基本方法和內(nèi)容、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(1)

納稅審查的基本方法和內(nèi)容、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(1)

一、納稅審查的基本方法

1.順查法和逆查法

2.詳查法和抽查法

3.核對法和查詢法

4.比較分析法和控制計(jì)算法

二、納稅審查的基本內(nèi)容

(一)代理納稅審查的基本內(nèi)容

按征稅對象分類：按流轉(zhuǎn)額征稅，按所得額征稅，按資源、財(cái)產(chǎn)及行為征稅。

1.審查核算是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度與會計(jì)制度。

2.審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī)，重點(diǎn)是審查計(jì)稅依據(jù)與稅率。

3.審查納稅人有無不按納稅程序辦事、違反征管制度的情況。

【提示】審查時應(yīng)關(guān)注納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況。

(二)會計(jì)報(bào)表的審查與分析

審查會計(jì)報(bào)表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)。

通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計(jì)報(bào)表開始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動的全部情況。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的審查

2.利潤表的審查

3.現(xiàn)金流量表的審查

(三)會計(jì)賬簿的審查與分析

會計(jì)賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容更系統(tǒng)和詳細(xì)，比會計(jì)報(bào)表所提供的資料更充實(shí)、更具體，因此它是納稅審查的重要依據(jù)，為進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題、核實(shí)問題提供了資料。

會計(jì)賬簿分為序時賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

1.序時賬的審查與分析

2.總分類賬的審查與分析

3.明細(xì)分類賬的審查與分析

(四)會計(jì)憑證的審查與分析

會計(jì)憑證是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、進(jìn)行會計(jì)處理的書面證明和記賬根據(jù)，也是納稅審查中核實(shí)問題的重要依據(jù)。

1.原始憑證的審查

2.記賬憑證的審查

(五)不同委托人代理審查的具體內(nèi)容

1.代理審查按流轉(zhuǎn)額征稅稅種的主要內(nèi)容

2.代理審查按所得額征稅稅種的主要內(nèi)容

3.代理審查按資源、財(cái)產(chǎn)、行為征稅稅種的主要內(nèi)容

三、賬務(wù)調(diào)整的基本方法

(一)賬務(wù)調(diào)整的作用

根據(jù)審查結(jié)果，正確、及時地調(diào)整賬務(wù)，既可防止明補(bǔ)暗退，又可避免重復(fù)征稅，保證企業(yè)會計(jì)核算資料的真實(shí)性。

(二)賬務(wù)調(diào)整的原則

1.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計(jì)核算相一致。

2.賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計(jì)原理相符合。

3.調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡便易行。

【提示】企業(yè)只有在未按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理時才需要進(jìn)行調(diào)賬。即賬務(wù)處理錯誤的時候才需要調(diào)賬。

如果會計(jì)核算和稅法規(guī)定不同時，存在稅會差異，進(jìn)行納稅調(diào)整，不需要調(diào)賬。

(三)賬務(wù)調(diào)整的基本方法

1.紅字沖銷法

先用紅字沖銷原錯誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會計(jì)科目用錯及會計(jì)科目正確但核算金額錯誤的情況。

一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

2.補(bǔ)充登記法

通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。

適用于漏記或錯賬所涉及的會計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

3.綜合賬務(wù)調(diào)整法

將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯，而另一方會計(jì)科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。

調(diào)賬時錯賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，則影響利潤的項(xiàng)目通過“本年利潤”科目進(jìn)行調(diào)整。

學(xué)習(xí)不是人生的全部，但連學(xué)習(xí)都征服不了你還能做什么？備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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