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【內(nèi)容導航】

增值稅納稅申報(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅納稅申報(1)

增值稅納稅申報(1)

第一節(jié) 增值稅納稅申報代理與納稅審核

一、增值稅納稅申報

增值稅納稅申報是指納稅人按增值稅納稅申報要求，計算當期應(yīng)納增值稅額，填制增值稅納稅申報表及附列資料，收集或整理增值稅納稅申報資料，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報資料，履行增值稅納稅申報義務(wù)。

(一)增值稅納稅申報期限

1.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

4.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

【提示】按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

5.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

【提示1】如何確定按期或按次納稅?

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標準。

【提示2】按期或按次納稅，有何不同的稅收待遇?

1.凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同)的，按規(guī)定享受增值稅免稅政策。

2.未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定。

增值稅起征點幅度：按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元(含本數(shù))。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計繳增值稅。

增值稅起征點僅適用于個人，包括：小規(guī)模納稅人的個體工商戶和其他個人;不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

【新增】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務(wù)登記。

對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

【提示3】按期或按次納稅，票據(jù)使用

1.凡辦理了稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)用對象。

2.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

3.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

【提示4】涉稅分析

1.辦理了稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人

增值稅及附加

個人所得稅

企業(yè)所得稅

2.未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人：自然人

增值稅及附加、個人所得稅

(二)增值稅納稅申報資料

第一類：增值稅納稅申報表及其附列資料(必報資料);

第二類：增值稅納稅申報其他資料(省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定)。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》;

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細);

【提示】一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》;其他情況不填寫該附列資料。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);

(6)《增值稅減免稅申報明細表》。

【提示】依據(jù)歷年真題，綜合題中增值稅納稅申報表是高頻考點。其中主要考核主表、附表一和附表二，三者的填報以及邏輯關(guān)系，應(yīng)做整體性把握。

增值稅納稅申報表

(一般納稅人適用)

每一發(fā)奮發(fā)奮的背后，必有加倍的賞賜。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

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