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【內(nèi)容導(dǎo)航】

社會保險費申報代理與審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十二章 社會保險費申報代理與審核

【知識點】社會保險費申報代理與審核

社會保險費申報代理與審核

一、基本養(yǎng)老保險申報代理與審核

(一)基本養(yǎng)老保險的繳費主體

(二)繳費基數(shù)和繳費比例

1.企業(yè)職工和機關(guān)事業(yè)單位的繳費基數(shù)和繳費比例

(1)繳費基數(shù)

(2)繳費比例

①一般不得超過企業(yè)工資總額的20%(包括劃入個人賬戶的部分)，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)過重，確需超過企業(yè)工資總額20%的，應(yīng)報勞動部、財政部審批。

②自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險)單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%;目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。

③個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為8%。

2.靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)和繳費比例

(1)繳費基數(shù)：當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY，可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù)。

(2)繳費比例為20%。

3.城鄉(xiāng)居民繳費標(biāo)準(zhǔn)

繳費標(biāo)準(zhǔn)每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元12個檔次;省(區(qū)、市)人民政府可以根據(jù)實際情況增設(shè)繳費檔次，最高繳費檔次標(biāo)準(zhǔn)原則上不超過當(dāng)?shù)仂`活就業(yè)人員參加職工基本養(yǎng)老保險的年繳費額，并報人力資源社會保障部備案。人力資源社會保障部會同財政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時調(diào)整繳費檔次標(biāo)準(zhǔn)。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。

(三)疫情防控社會保險費減免政策

自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。

自2020年2月起,湖北省可免征各類參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際確定減免企業(yè)對象。

二、基本醫(yī)療保險申報代理與審核

(一)基本醫(yī)療保險概述

基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類。

1.職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險費。

2.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納。

(二)職工基本醫(yī)療保險

1.繳費基數(shù)

各地區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的繳費基數(shù)與基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)基本一致，并且也有本地區(qū)上年度職工平均工資60%的下限和300%上限的規(guī)定。

2.繳費比例

用人單位繳費率控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費率一般為本人工資收入的2%。

3.疫情防控基本醫(yī)療保險減免政策

自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下,對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征;可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū),由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。

緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

(三)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度

1.2016年起，將城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療合并為統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險，覆蓋除職工基本醫(yī)療保險應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民。農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員依法參加職工基本醫(yī)療保險，有困難的可按照當(dāng)?shù)匾?guī)定參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)保。

2.實行個人繳費與政府補助相結(jié)合為主的籌資方式。

(1)2018年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保財政補助和個人繳費標(biāo)準(zhǔn)同步提高。各級財政人均補助標(biāo)準(zhǔn)在2017年基礎(chǔ)上新增40元，達(dá)到每人每年不低于490元。

(2)2018年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均個人繳費標(biāo)準(zhǔn)與各級財政人均補助同步新增40元，達(dá)到每人每年220元。

(3)2019年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均個人繳費標(biāo)準(zhǔn)與各級財政人均補助同步新增30元，人均個人繳費達(dá)到每人每年250元。

三、工傷保險與失業(yè)保險申報代理與審核

(一)工傷保險

1.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

2.各行業(yè)工傷風(fēng)險類別對應(yīng)的全國工傷保險行業(yè)基準(zhǔn)費率，一類至八類分別控制在該行業(yè)用人單位職工工資總額的0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%左右。

3.對難以按照工資總額繳納工傷保險費的行業(yè)，其繳納具體方式可以由國務(wù)院社會保險行政部門規(guī)定，比如，建筑施工企業(yè)可以按照項目工程總造價的一定比例繳納工傷保險。

4.自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險費率的期限至2020年4月30日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。

(二)失業(yè)保險

1.失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納，有些省份規(guī)定本地區(qū)農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費、用人單位負(fù)擔(dān)部分仍需繳納。

2.用人單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費。

3.從2015年3月1日起，失業(yè)保險費率暫由3%(單位和個人合計)降至2%，單位和個人繳費的具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。在省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)，單位及職工的費率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。

從2016年5月1日起，失業(yè)保險總費率在2015年已降低1個百分點基礎(chǔ)上可以階段性降至1%~1.5%，其中個人費率不超過0.5%，降低費率的期限暫按兩年執(zhí)行。

自2018年5月1日起，實施失業(yè)保險總費率1%的省(區(qū)、市)，延長階段性降低費率的期限至2019年4月30日。

自2019年5月1日起，實施失業(yè)保險總費率1%的省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，延長階段性降低失業(yè)保險費率的期限至2020年4月30日。

4.自2019年1月1日至12月31日，對面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難且恢復(fù)有望、堅持不裁員少裁員的參保企業(yè)，可返還其上年度實際繳納失業(yè)保險費的50%，返還標(biāo)準(zhǔn)可按6個月的當(dāng)?shù)卦氯司I(yè)保險金和參保職工人數(shù)確定，或按6個月的企業(yè)及其職工應(yīng)繳納社會保險費50%的標(biāo)準(zhǔn)確定。

不要讓平淡的歲月充滿了無奈，不要讓細(xì)碎的日子消磨著豪邁，拋棄無謂的期待，一步一個腳印走向成功。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

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