稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任_2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2021-08-27 11:08:39

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稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任_2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

征納雙方權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。

2.稅收管理權(quán)。

3.稅款征收權(quán)：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)。

4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。

5.稅務(wù)檢查權(quán)。

6.處罰權(quán)。

7.國(guó)家賦予的其他權(quán)利。

其中，追征稅款權(quán)的規(guī)定：

適用范圍	具體規(guī)定
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金
因納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款	因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年
	對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的	無(wú)限期地追征未繳或少繳的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

1.宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);

2.為檢舉人保密的義務(wù);

3.為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù);

4.受理減、免、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù);

5.受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);

6.保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù);

7.國(guó)家規(guī)定的其他義務(wù)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

1.稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯罪的，依照《刑法》關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰;未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

2.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物，構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》受賄罪追究刑事責(zé)任;未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

3.稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任;未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

4.稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任。

5.稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的，除按《稅收征收管理法》的規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征而征收的稅款，并追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

6.稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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