涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):增值稅專用發(fā)票




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增值稅專用發(fā)票
(一)不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
1.商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品;
2.銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);
3.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(二)發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的增值稅專用發(fā)票
1.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時(shí),按預(yù)收賬款方法作賬務(wù)處理,不征收增值稅,可以開具普通發(fā)票。
2.如購(gòu)油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。
3.接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
(三)納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理
1.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易,且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
(1)納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票,準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;
(2)如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票,不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。
2.購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予岀口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。
(注:以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理)
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