涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：增值稅的視同銷售行為
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增值稅的視同銷售行為
一般納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)銷項稅額，同時，對應(yīng)的進項稅額可以按規(guī)定抵扣。
（1）下列行為視同銷售貨物：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷。
②銷售代銷貨物。
③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。
⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者。
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
【總結(jié)：視同銷售】
a.自產(chǎn)、委托加工的貨物
對內(nèi)：用于集體福利或者個人消費
對外：作為投資、分配給股東或者投資者、無償贈送
b.購進的貨物→對外：作為投資、分配給股東或者投資者、無償贈送
【重磅提示】購進的貨物，對內(nèi)：用于集體福利或者個人消費，不需要視同銷售。如果購進的貨物，已經(jīng)抵扣進項稅額，應(yīng)按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（2）下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
【提示】個人包括個體工商戶和其他個人（自然人）。自然人向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，不需要視同銷售。
③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。
（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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