涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：增值稅的視同銷售行為

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-04 17:24:19

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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：增值稅的視同銷售行為

增值稅的視同銷售行為

一般納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。

（1）下列行為視同銷售貨物：

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

【總結(jié)：視同銷售】

a.自產(chǎn)、委托加工的貨物

對(duì)內(nèi)：用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

對(duì)外：作為投資、分配給股東或者投資者、無(wú)償贈(zèng)送

b.購(gòu)進(jìn)的貨物→對(duì)外：作為投資、分配給股東或者投資者、無(wú)償贈(zèng)送

【重磅提示】購(gòu)進(jìn)的貨物，對(duì)內(nèi)：用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不需要視同銷售。如果購(gòu)進(jìn)的貨物，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

【提示】個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人）。自然人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，不需要視同銷售。

③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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