涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：分類所得的納稅申報(bào)與納稅審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-05 18:00:26

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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：分類所得的納稅申報(bào)與納稅審核

分類所得的納稅申報(bào)與納稅審核

（一）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報(bào)與納稅審核

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

【提示】對(duì)境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。

（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅申報(bào)與納稅審核

財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

1.個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次（按順序）扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

（2）向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下適用）；

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

每次（月）收入不超過(guò)4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

每次（月）收入超過(guò)4000元：

應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（三）利息、股息、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核

1.股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

適用對(duì)象	個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票、個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得
對(duì)應(yīng)政策	持股期限超過(guò)1年的	股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅
	持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的	股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
	持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的	股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
稅率	統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

（四）偶然所得納稅申報(bào)與納稅審核

1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

偶然所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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