涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)審核和申報(bào)代理
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社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)審核和申報(bào)代理
（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的審核
1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體
繳費(fèi)主體 | 具體規(guī)定 |
企業(yè) | （1）企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn) （2）由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) |
機(jī)關(guān)事業(yè)單位 | |
靈活就業(yè)人員 | （1）無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn) （2）由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) |
城鄉(xiāng)居民 | 參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) |
2.繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例
（1）企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例
①繳費(fèi)基數(shù)
單位繳費(fèi)基數(shù)：本單位職工工資總額 | 個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)：本人繳費(fèi)工資 |
以本單位上年度職工工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費(fèi)基數(shù) | ①個(gè)人以本人上年度工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費(fèi)基數(shù) ②繳費(fèi)基數(shù)上限：職工工資收入超過(guò)上一年省、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)300%以上的部分不計(jì)入繳費(fèi)基數(shù) ③繳費(fèi)基數(shù)下限：職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)的60%為繳費(fèi)基數(shù) |
②繳費(fèi)比例
一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個(gè)人賬戶的部分），具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過(guò)渡辦法。
個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例統(tǒng)一為8%。
（2）靈活就業(yè)人員的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例
①繳費(fèi)基數(shù)：當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY。
②繳費(fèi)比例一般不超過(guò)20%。
（3）城鄉(xiāng)居民繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
各地區(qū)設(shè)置了不同的年繳費(fèi)檔次。參保人自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得。
（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)的審核
1.基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類。
（1）職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
（2）城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納。
2.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)
（1）繳費(fèi)基數(shù)
各地區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)基本一致，并且也有本地區(qū)上年度職工平均工資60%的下限和300%上限的規(guī)定。
（2）繳費(fèi)比例
用人單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。
3.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)
（1）2016年起，將城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療合并為統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，覆蓋除職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民。
（2）實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)與政府補(bǔ)助相結(jié)合為主的籌資方式。
（三）生育保險(xiǎn)
生育保險(xiǎn)的繳納主體是用人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。
生育保險(xiǎn)費(fèi)的提取比例最高不得超過(guò)工資總額的1%。
（四）職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
（五）失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納，有些省份規(guī)定本地區(qū)農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、用人單位負(fù)擔(dān)部分仍需繳納。
（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）
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