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【內(nèi)容導(dǎo)航】

涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理

【所屬章節(jié)】

第一章 導(dǎo)論

【知識點】涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理

涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理

（一）基本要求

1.稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。

2.涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息。

3.稅務(wù)機關(guān)依托涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫采集信用指標信息。

由全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺按照規(guī)定對采集的信用信息進行計算處理，自動生成涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分和從事涉稅服務(wù)人員信用積分。

4.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告下列信息:

第一，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分；

第二，涉稅服務(wù)失信名錄。

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價

1.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價：實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。

2.信用評價的內(nèi)容

（1）信用信息指標

納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用等。

（2）信用信息采集

從以下渠道采集信用信息：

第一，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報送的信息；

第二，稅務(wù)機關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；

第三，其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息,歸集到機構(gòu)所在地。

（3）信用等級評價

①省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價；

②在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍；

③每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作；

④信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年；

⑤涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。

評價周期為每年1月1日至12月31日；

⑥第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎(chǔ)分為該機構(gòu)上一評價周期信用積分的百分制得分。

【提示】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算。

（4）信用等級標準 TSC：Tax Service Credit

按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分滿分為500分。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級標準如下：

第一，TSC5級為信用積分400分以上的；

第二，TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的；

第三，TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的；

第四，TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；

第五，TSC1級為信用積分不滿100分的

（5）信用積分扣減

①稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)違反規(guī)定，進行積分扣減和降低信用等級。

②稅務(wù)機關(guān)對從事涉稅服務(wù)人員違反規(guī)定，進行積分扣減和執(zhí)業(yè)負面記錄。

【提示】稅務(wù)機關(guān)以涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ)，結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評價指標體系，進行信用等級評價或信用記錄。

3.信用失信名錄

（1）屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動解除。

（2）稅務(wù)機關(guān)在將涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員列入涉稅服務(wù)失信名錄前，應(yīng)當依法對其行為是否確屬嚴重違法違規(guī)的情形進行核實，確認無誤后向當事人送達告知書，告知當事人將其列入涉稅服務(wù)失信名錄的事實、理由和依據(jù)。

當事人無異議的，列入涉稅服務(wù)失信名錄；當事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行復(fù)核后予以確定。

4.信用評價的應(yīng)用

稅務(wù)機關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與納稅服務(wù)、稅收風險管理聯(lián)動機制，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員信用狀況，實施分類服務(wù)和監(jiān)管。

（1）對達到TSC5級的

激勵措施

第一，開通納稅服務(wù)綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；

第二，依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；

第三，在稅務(wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮。

（2）對達到TSC4級、TSC3級的

實施正常管理

適時進行稅收政策輔導(dǎo)，并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施。

（3）對達到TSC2級、TSC1級的

管理措施

第一，實行分類管理，對其代理的納稅人稅務(wù)事項予以重點關(guān)注；

第二，列為重點監(jiān)管對象；

第三，向其委托方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)推送風險提示；

第四，涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理。

（4）對納入涉稅服務(wù)失信名錄的

管理措施

第一，予以公告并向社會信用平臺推送；

第二，向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)進行風險提示；

第三，不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)。

（三）涉稅專業(yè)服務(wù)人員的信用記錄

1.個人信用積分指標體系

2.個人信用積分記錄規(guī)則

（1）信用積分方式

信用指標積分三種計分方式：

①基本信息部分采取直接得分方式；

②執(zhí)業(yè)記錄部分采取累加計分方式；

③不良記錄和納稅記錄部分采取累計扣分方式。

（2）信用失信名錄

①被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個人信用積分中止計算；

②從涉稅服務(wù)失信名錄中撤出，重新進入正常名錄的，其個人信用積分恢復(fù)計算。

3.涉稅專業(yè)服務(wù)信用復(fù)核機制

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可在信用記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照包容審慎原則，于30個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對稅務(wù)機關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照包容審慎原則，于10個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

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