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【內(nèi)容導(dǎo)航】

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理

【所屬章節(jié)】

第一章 導(dǎo)論

【知識(shí)點(diǎn)】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理

（一）基本要求

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄。

2.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)依托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)采集信用指標(biāo)信息。

由全國(guó)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用信息平臺(tái)按照規(guī)定對(duì)采集的信用信息進(jìn)行計(jì)算處理，自動(dòng)生成涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分和從事涉稅服務(wù)人員信用積分。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門(mén)戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公告下列信息:

第一，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分；

第二，涉稅服務(wù)失信名錄。

（二）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)

1.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)：實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式。

2.信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容

（1）信用信息指標(biāo)

納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用等。

（2）信用信息采集

從以下渠道采集信用信息：

第一，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報(bào)送的信息；

第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管過(guò)程中產(chǎn)生的信息和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管過(guò)程中產(chǎn)生的信息；

第三，其他行業(yè)主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)的信息

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息,歸集到機(jī)構(gòu)所在地。

（3）信用等級(jí)評(píng)價(jià)

①省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)管轄的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)；

②在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍；

③每年4月30日前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作；

④信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年；

⑤涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分為評(píng)價(jià)周期內(nèi)的累計(jì)積分，按月公告，下一個(gè)評(píng)價(jià)周期重新積分。

評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31日；

⑥第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分，以后每個(gè)評(píng)價(jià)周期的基礎(chǔ)分為該機(jī)構(gòu)上一評(píng)價(jià)周期信用積分的百分制得分。

【提示】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算。

（4）信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn) TSC：Tax Service Credit

按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿分為500分。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如下：

第一，TSC5級(jí)為信用積分400分以上的；

第二，TSC4級(jí)為信用積分300分以上不滿400分的；

第三，TSC3級(jí)為信用積分200分以上不滿300分的；

第四，TSC2級(jí)為信用積分100分以上不滿200分的；

第五，TSC1級(jí)為信用積分不滿100分的

（5）信用積分扣減

①稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)違反規(guī)定，進(jìn)行積分扣減和降低信用等級(jí)。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事涉稅服務(wù)人員違反規(guī)定，進(jìn)行積分扣減和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄。

【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)以涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ)，結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)或信用記錄。

3.信用失信名錄

（1）屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動(dòng)解除。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在將涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員列入涉稅服務(wù)失信名錄前，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)其行為是否確屬嚴(yán)重違法違規(guī)的情形進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)無(wú)誤后向當(dāng)事人送達(dá)告知書(shū)，告知當(dāng)事人將其列入涉稅服務(wù)失信名錄的事實(shí)、理由和依據(jù)。

當(dāng)事人無(wú)異議的，列入涉稅服務(wù)失信名錄；當(dāng)事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核后予以確定。

4.信用評(píng)價(jià)的應(yīng)用

稅務(wù)機(jī)關(guān)建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用管理與納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員信用狀況，實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和監(jiān)管。

（1）對(duì)達(dá)到TSC5級(jí)的

激勵(lì)措施

第一，開(kāi)通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理；

第二，依托信息化平臺(tái)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；

第三，在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮。

（2）對(duì)達(dá)到TSC4級(jí)、TSC3級(jí)的

實(shí)施正常管理

適時(shí)進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)，并視信用積分變化，選擇性地提供激勵(lì)措施。

（3）對(duì)達(dá)到TSC2級(jí)、TSC1級(jí)的

管理措施

第一，實(shí)行分類(lèi)管理，對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；

第二，列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；

第三，向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示；

第四，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。

（4）對(duì)納入涉稅服務(wù)失信名錄的

管理措施

第一，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送；

第二，向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；

第三，不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)。

（三）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員的信用記錄

1.個(gè)人信用積分指標(biāo)體系

2.個(gè)人信用積分記錄規(guī)則

（1）信用積分方式

信用指標(biāo)積分三種計(jì)分方式：

①基本信息部分采取直接得分方式；

②執(zhí)業(yè)記錄部分采取累加計(jì)分方式；

③不良記錄和納稅記錄部分采取累計(jì)扣分方式。

（2）信用失信名錄

①被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個(gè)人信用積分中止計(jì)算；

②從涉稅服務(wù)失信名錄中撤出，重新進(jìn)入正常名錄的，其個(gè)人信用積分恢復(fù)計(jì)算。

3.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用復(fù)核機(jī)制

（1）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，對(duì)信用積分、信用等級(jí)和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄有異議的，可在信用記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，于30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。

（2）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，于10個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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