2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，成功需要一點(diǎn)一滴的積累，小編為大家整理了涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，快和小編一起學(xué)習(xí)吧！

推薦閱讀：2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

（一）納稅人的權(quán)利

1.知情權(quán)。

2.保密權(quán)。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

3.稅收監(jiān)督權(quán)。

4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。

5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。

6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

其中，特殊困難：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)。

8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。

（1）減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；

（2）減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

9.委托稅務(wù)代理權(quán)。

10.陳述與申辯權(quán)。

11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)。

12.稅收法律救濟(jì)權(quán)。

（1）行政復(fù)議。

（2）行政訴訟。

【提示】納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

（3）行政賠償。主要包括：

①納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立刻解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

13.依法要求聽(tīng)證的權(quán)利。

14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

（二）納稅人的義務(wù)

1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。

6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

7.代扣、代收稅款的義務(wù)。

8.接受依法檢查的義務(wù)。

9.及時(shí)提供信息的義務(wù)。

10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

（1）納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

（2）納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明納稅人的欠稅情況。

（3）企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。

（4）處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。

（三）納稅人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

2.逃避追繳欠稅及處罰

3.逃避繳納稅款行為及處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款：

（1）數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

（2）數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

（3）對(duì)扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。

（4）對(duì)多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

（5）有上述第（1）、（2）條行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外，還應(yīng)作如下處罰：

5.行賄行為及處罰

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

6.騙稅行為及處罰

對(duì)騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

【提示1】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

【提示2】納稅人繳納稅款后，采取上述的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照“逃避繳納稅款行為”規(guī)定進(jìn)行處罰。騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照“騙稅行為”規(guī)定處罰。

7.其他違法行為及處罰

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）