納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù) | 納稅人的權(quán)利、義務(wù) | 涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系的變更 |
先天環(huán)境的好壞并不足奇,成功的關(guān)鍵在于一己之努力。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試,充分了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分必要的。為此東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),各位考生一定要多加記憶!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任
【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識(shí)點(diǎn)】納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任
納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任
(一)納稅人的權(quán)利
1.知情權(quán)。
2.保密權(quán)。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定,稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
3.稅收監(jiān)督權(quán)。
4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。
5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。
6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。因特殊困難不能按期繳納的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。
其中,特殊困難:
(1)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;
(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。
7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)。
適用范圍 | 具體規(guī)定 |
納稅人發(fā)現(xiàn) | 自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可要求退還多繳的稅款,并加算多繳稅款銀行同期存款利息稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù) |
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù) |
(二)納稅人的義務(wù)
1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。
2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。
4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。
5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。
6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
7.代扣、代收稅款的義務(wù)。
8.接受依法檢查的義務(wù)。
9.及時(shí)提供信息的義務(wù)。
10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。
(1)納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。
(2)納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人的欠稅情況。
(3)企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。
(4)處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。
(三)納稅人的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
違反稅務(wù)管理的行為 | 處罰措施 |
①未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的 ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 ③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的 ④未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 ⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款 |
納稅人不辦理稅務(wù)登記的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 |
2.逃避追繳欠稅及處罰
欠稅行為 | 處罰措施 |
納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任 |
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款 |
3.逃避繳納稅款行為及處罰
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款:
(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。
(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金。
(3)對(duì)扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照上述規(guī)定處罰。
(4)對(duì)多次實(shí)施上述行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
(5)有上述第(1)、(2)條行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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