納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-07-08 16:26:13

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稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)

納稅人的權(quán)利、義務(wù)

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)法律關(guān)系的變更

先天環(huán)境的好壞并不足奇，成功的關(guān)鍵在于一己之努力。想要順利通過(guò)2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分必要的。為此東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

（一）納稅人的權(quán)利

1.知情權(quán)。

2.保密權(quán)。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

3.稅收監(jiān)督權(quán)。

4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。

5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。

6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

其中，特殊困難：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)。

適用范圍	具體規(guī)定
納稅人發(fā)現(xiàn)	自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可要求退還多繳的稅款，并加算多繳稅款銀行同期存款利息稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)	稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)

（二）納稅人的義務(wù)

1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。

6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

7.代扣、代收稅款的義務(wù)。

8.接受依法檢查的義務(wù)。

9.及時(shí)提供信息的義務(wù)。

10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

（1）納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

（2）納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明納稅人的欠稅情況。

（3）企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。

（4）處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。

（三）納稅人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

違反稅務(wù)管理的行為

處罰措施

①未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的

②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

納稅人不辦理稅務(wù)登記的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

2.逃避追繳欠稅及處罰

欠稅行為	處罰措施
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的	由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的	由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款

3.逃避繳納稅款行為及處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款：

（1）數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

（2）數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

（3）對(duì)扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。

（4）對(duì)多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

（5）有上述第（1）、（2）條行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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