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符合條件的技術轉讓所得_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源:東奧會計在線責編:楊晨2022-08-15 14:51:07

從事農、林、牧、漁業(yè)

符合條件的技術轉讓

高新技術企業(yè)

集成電路與軟件產業(yè)

勤奮的人是時間的主人,懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務師考試,充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點,希望各位考生能夠能仔細閱讀,認真記憶!

推薦閱讀:2022年稅務師《涉稅服務實務》基礎階段知識點匯總

符合條件的技術轉讓所得_2022年涉稅服務實務基礎知識點

【內容導航】

符合條件的技術轉讓所得

【所屬章節(jié)】

第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得

1.一個納稅年度內,居民企業(yè)轉讓技術所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術轉讓的范圍包括:轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含)以上非獨占許可使用權,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

3.除5年(含)以上非獨占許可使用權轉讓所得外,技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

(1)技術轉讓收入:指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入也不得計入。

(2)技術轉讓成本:是指轉讓無形資產的凈值,即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

(3)相關稅費:是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

4.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。

境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記。

跨境的技術轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務部門認定登記。

涉及財政經(jīng)費支持產生技術的轉讓,須省級以上(含省級)科技部門審批。

5.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

6.居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得,不享受優(yōu)惠。

7.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得,不享受上述優(yōu)惠。

8.在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內注冊的居民企業(yè),符合條件的技術轉讓所得,在一個納稅年度內不超過2000萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過2000萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

注:以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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