符合條件的技術轉讓所得_2022年涉稅服務實務基礎知識點
符合條件的技術轉讓 |
勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，認真記憶！
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【內容導航】
符合條件的技術轉讓所得
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】符合條件的技術轉讓所得
符合條件的技術轉讓所得
符合條件的技術轉讓所得
1.一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.技術轉讓的范圍包括：轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
3.除5年（含）以上非獨占許可使用權轉讓所得外，技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。
（1）技術轉讓收入：指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入也不得計入。
（2）技術轉讓成本：是指轉讓無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
（3）相關稅費：是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
4.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。
境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。
跨境的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記。
涉及財政經(jīng)費支持產生技術的轉讓，須省級以上（含省級）科技部門審批。
5.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
6.居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受優(yōu)惠。
7.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受上述優(yōu)惠。
8.在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過2000萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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