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與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責編:楊晨2022-08-16 09:38:02

駕馭命運的舵是奮斗,不抱有一絲幻想,不放棄一點機會,不停止一日努力。各位考生想要高效通過稅務(wù)師考試,首先就要了解稅務(wù)師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點,希望大家能夠認真學習,為己所用!

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與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定

與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定

與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定

1.居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算

(1)居民個人取得全年一次性獎金,在2023年12月31日前,可以選擇不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。

計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

2.個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的方法

(1)企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利,該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。

(2)員工接受股票期權(quán)時,除另有規(guī)定外,一般不作為應(yīng)稅所得征稅。3)員工行權(quán)時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價,下同)的差額,按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。

(4)對因特殊情況,員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

(5)員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額,是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅:個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得,免征個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得,應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額,依法繳納稅款。

(6)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

(7)居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(簡稱“股權(quán)激勵”),在2022年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

(8)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按規(guī)定計算納稅。

3.關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

(1)自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

股權(quán)獎勵,是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。高新技術(shù)企業(yè),是指實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。

(2)股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。

(3)技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)(含獎勵股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股)并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

(4)技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn),技術(shù)人員進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn),或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分,稅務(wù)機關(guān)可不予追征。

(5)相關(guān)技術(shù)人員,是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員:

①對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員;

②對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員。

企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵,不得按遞延納稅規(guī)定執(zhí)行。

4.企業(yè)年金、職業(yè)年金

(1)個人達到國家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分攤計入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。

(2)個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。

(3)對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。

5.關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作有關(guān)個人所得稅政策

(1)自2020年1月1日至2023年12月31日,對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執(zhí)行。

(2)自2020年1月1日至2023年12月31日,單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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