取得境外所得的個人所得稅政策_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-17 17:04:25

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經(jīng)過大海的一番磨礪，卵石才變得更加美麗光滑。為了讓各位稅務(wù)師考生更好的準備2022年稅務(wù)師考試，下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望大家能不懈奮斗，通關(guān)考試！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

取得境外所得的個人所得稅政策

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】取得境外所得的個人所得稅政策

取得境外所得的個人所得稅政策

1.所得來源地確定

下列所得，為來源于中國境外的所得：

劃分原則		具體規(guī)定
發(fā)生地原則		因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得
		在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得
使用地原則		將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得
		許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得
支付地原則		中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得
		中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得
		從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得
財產(chǎn)所在地原則	轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱“權(quán)益性資產(chǎn)”）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得

2.境外所得抵免限額計算方法

（1）第一步：先分別計算居民個人境內(nèi)和境外綜合所得、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額和來源于境外的其他分類所得的應(yīng)納稅額

居民個人來源于中國境外的所得類型	應(yīng)納稅額的計算
綜合所得	應(yīng)當與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額
經(jīng)營所得	應(yīng)當與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額
其他分類所得：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得	不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當分別單獨計算應(yīng)納稅額

（2）第二步：計算來源于同一國家（地區(qū)）的各項所得的抵免限額

來源于一國（地區(qū)）的所得類型	來源于一國（地區(qū)）的抵免限額
綜合所得	①第一步計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計
經(jīng)營所得	②第一步計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計
其他分類所得	③第一步計算的其他分類所得的應(yīng)納稅額
【重點】來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=①+②+③