發(fā)票相關代理服務_2022年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-20 14:53:37

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不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。為了讓各位稅務師考生更好的準備2022年稅務師考試，下文中整理了《涉稅服務實務》科目高頻考點，希望大家能不懈奮斗，通關考試！

【內容導航】

發(fā)票相關代理服務

【所屬章節(jié)】

第八章其他稅務事項代理服務

【知識點】發(fā)票相關代理服務

發(fā)票相關代理服務

代理業(yè)務重點關注事項

（一）業(yè)務范圍及資料搜集

1.業(yè)務范圍

服務內容	具體業(yè)務
發(fā)票領用類代理服務	為委托人向稅務機關申請辦理以下涉稅事項代理服務：（1）發(fā)票票種核定（2）發(fā)票領用（3）增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批（行政許可事項）（4）印有本單位名稱發(fā)票核定（5）印有本單位名稱增值稅普通發(fā)票印制申請（6）增值稅發(fā)票核定調整（7）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行（8）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備變更發(fā)行（9）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備注銷發(fā)行等
發(fā)票驗舊類代理服務	為委托人向稅務機關申請辦理將已開具發(fā)票相關信息通過電子或紙質方式報送稅務機關查驗等涉稅事項代理服務
發(fā)票繳銷類代理服務	為委托人向稅務機關申請辦理發(fā)生清稅注銷或發(fā)票換版、損毀等情況的，到稅務機關繳銷空白紙質發(fā)票等涉稅事項代理服務
其他發(fā)票相關代理服務	為委托人向稅務機關申請辦理發(fā)票丟失（損毀）報備、丟失（被盜）稅控專用設備處理等涉稅事項代理服務

2.資料搜集

稅務師事務所開展發(fā)票相關代理服務業(yè)務前，應取得委托人簽發(fā)的《辦理稅務事項授權委托書》，授權委托書的格式以主管稅務機關的要求為準。

應根據(jù)委托方不同的情況及代理業(yè)務情況，要求委托方提供相應的有關證件、資料，并對委托方提供的代理事項資料進行審核，并要求委托方出具委托方聲明書，委托方應保證相關資料的真實、準確、合法和完整。

（二）關注事項

1.代理發(fā)票票種核定業(yè)務以及申領發(fā)票業(yè)務

具體情形	重點關注事項
在每個申報期內首次領用發(fā)票前	委托人需要完成納稅申報和報稅清卡事項
確認委托人的納稅信用級別	①納稅信用A級的委托人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量 ②納稅信用B級的委托人可以一次領取不超過2個月的發(fā)票用量 ③提示委托人發(fā)票使用中存在的涉稅風險，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔的法律責任
需要開具增值稅專用發(fā)票的委托人	①進行增值稅一般納稅人登記的，經稅務機關審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領用增值稅專用發(fā)票 ②已納入增值稅小規(guī)模納稅人的委托人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍的，可以不辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)，經稅務機關審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領用增值稅專用發(fā)票
通過電子稅務局申領發(fā)票的委托人	需要開通網(wǎng)上辦稅服務功能，經辦人須經單位在網(wǎng)上辦稅平臺授權

2.代理印有本單位名稱發(fā)票核定業(yè)務

應確認委托人是否屬于有固定生產經營場所和財務、是否有健全的發(fā)票管理制度，且發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣是否能滿足經營需要。

3.代理發(fā)票開具服務業(yè)務

業(yè)務內容	應確認事項
代理增值稅專用發(fā)票代開業(yè)務	應確認委托人是否屬于已進行稅務登記的非增值稅專用發(fā)票自開納稅人
代理普通發(fā)票代開業(yè)務	應確認委托人是否屬于已進行稅務登記的小規(guī)模納稅人或者依法不需要辦理稅務登記的單位、個人
【考點提示】結合委托人的業(yè)務情況，選擇正確的商品和服務稅收分類編碼
代理代開發(fā)票作廢業(yè)務	應確認作廢發(fā)票是否因為貨物退回或折讓、開票內容有誤或是服務中止等原因。并同時滿足以下條件： ①收回發(fā)票全部聯(lián)次并且回收時間在開票當月 ②購買方未進行用途確認或確認結果不符 ③代開機關未抄稅且開票方未進行銷售記賬
代理紅字增值稅專用發(fā)票開具申請業(yè)務	①應確認委托人的紅沖發(fā)票是否以前月份開具或當月開具但不符合作廢條件 ②關注紅沖原因是否由于貨物退回或折讓、開票內容有誤或是服務中止等原因 ③核對紅沖發(fā)票的稅率，按原發(fā)票的稅率進行紅沖 ④如委托人有需要的，重新開具正確的藍字發(fā)票

4.代理發(fā)票驗舊服務業(yè)務

（1）應確認委托人是否有需要發(fā)票驗舊的業(yè)務或是否屬于增值稅一般納稅人。

（2）非首次領用發(fā)票納稅人，應事前辦理發(fā)票驗舊事項。

（3）納稅信用級別為D級的，增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應。

5.代理發(fā)票相關服務其他業(yè)務

業(yè)務內容	重點關注事項
代理繳銷發(fā)票業(yè)務	需要繳銷的發(fā)票是否完整齊全，已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）是否已全部上傳電子信息
代理作廢發(fā)票業(yè)務	作廢發(fā)票聯(lián)次是否齊全，與開票系統(tǒng)或發(fā)票領購簿核對需繳銷數(shù)量
代理發(fā)票掛失、損毀報備業(yè)務	應確認所掛失損毀的發(fā)票是否屬于委托人所領購，確認其是否符合掛失損毀報備條件
代理丟失被盜稅控專用設備處理業(yè)務	應與稅控專用設備發(fā)行方取得聯(lián)系，確認其丟失被盜稅控專用設備是否屬委托人所有，并取得稅控專用設備的編號