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稅務(wù)行政復(fù)議代理_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:楊晨2022-09-21 15:19:59

相信自己,世界上沒有不可攀越的高峰。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試,充分了解稅務(wù)師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目高頻考點,希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀,并充分理解!

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稅務(wù)行政復(fù)議代理_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)行政復(fù)議代理

【所屬章節(jié)】

第九章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)

【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議代理

稅務(wù)行政復(fù)議代理

稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍

公民、法人和其他組織(以下簡稱“申請人”)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議事項,適用《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請:

(一)必經(jīng)復(fù)議

征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

(二)選擇復(fù)議

1.行政許可、行政審批行為

2.發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等

3.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施

4.行政處罰行為:

(1)罰款

(2)沒收財物和違法所得

(3)停止出口退稅權(quán)

5.不依法履行下列職責(zé)的行為:

(1)頒發(fā)稅務(wù)登記

(2)開具、出具完稅憑證

(3)行政賠償

(4)行政獎勵

(5)其他不依法履行職責(zé)的行為

6.資格認(rèn)定行為

7.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

8.政府信息公開工作中的具體行政行為

9.納稅信用等級評定行為

10.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為

11.其他具體行政行為

稅務(wù)行政復(fù)議申請

1.申請時限

申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的,申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。

行政復(fù)議申請期限的計算,依照下列規(guī)定辦理:

具體情形

申請期限的計算

(1)當(dāng)場作出具體行政行為的

自具體行政行為作出之日起計算

(2)載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的

自受送達(dá)人簽收之日起計算

(3)載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的

自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算;沒有郵件簽收單的,自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算

(4)具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的

自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人,事后補充告知的

自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補充告知的通知之日起計算

(6)被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的

自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算

(7)申請人依照行政復(fù)議法的規(guī)定申請稅務(wù)

有履行期限規(guī)定的

自履行期限屆滿之日起計算

沒有履行期限規(guī)定的

自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計算

2.必經(jīng)復(fù)議及其規(guī)定

(1)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。

(2)申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的,必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限,先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

(3)申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查,對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的,有權(quán)拒絕。

作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查,對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保,不予確認(rèn)。

3.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。(二選一)

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復(fù)議。

4.申請人書面申請行政復(fù)議的,可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請;申請人也可以口頭申請稅務(wù)行政復(fù)議。

有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。

對以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請人的身份、復(fù)議事項。

5.申請人書面申請行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項:

(1)申請人的基本情況,包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

(2)被申請人的名稱。

(3)行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實和理由。

(4)申請人的簽名或者蓋章。

(5)申請行政復(fù)議的日期。

6.申請人口頭申請行政復(fù)議的,行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照在行政復(fù)議申請書中載明的事項,當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄,交申請人核對或者向申請人宣讀,并由申請人確認(rèn)。

7.有下列情形之一的,申請人應(yīng)當(dāng)提供證明材料:

(1)認(rèn)為被申請人不履行法定職責(zé)的,提供要求被申請人履行法定職責(zé)而被申請人未履行的證明材料。

(2)申請行政復(fù)議時一并提出行政賠償請求的,提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。

(3)法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證據(jù)材料的其他情形。

8.申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。申請人不變更被申請人的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理,或者駁回行政復(fù)議申請。

9.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得申請行政復(fù)議。

稅務(wù)行政復(fù)議受理

1.行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理:

(1)屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。

(2)在法定申請期限內(nèi)提出。

(3)有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。

(4)申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

(5)有具體的行政復(fù)議請求和理由。

(6)符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

(7)屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

(8)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請,人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。

2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查,決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請,決定不予受理,并書面告知申請人。

對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請,應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照上述規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的,視為受理。

3.對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請,自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理;受理行政復(fù)議申請,應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。

4.行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的,行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補正。

補正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補正的事項和合理的補正期限。無正當(dāng)理由逾期不補正的,視為申請人放棄行政復(fù)議申請。

補正申請材料所用時間不計入行政復(fù)議審理期限。

5.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議申請的理由不成立的,可以督促其受理;經(jīng)督促仍然不受理的,責(zé)令其限期受理。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議申請不符合法定受理條件的,應(yīng)當(dāng)告知申請人。

6.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的,可以直接受理或者提審由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件。

7.對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為,行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的,申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。

依照規(guī)定延長行政復(fù)議期限的,以延長以后的時間為行政復(fù)議期滿時間。

8.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行,但是有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:

(1)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

(3)申請人申請停止執(zhí)行,行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的。

(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

9.行政復(fù)議期間,行政復(fù)議中止與行政復(fù)議終止的情形:

(1)作為申請人的公民死亡,其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

(2)作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力,尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的

(3)作為申請人的法人或者其他組織終止,尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的

注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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