所有的成功，都來自不倦的努力和奔跑！在2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，就要了解稅務(wù)師的知識點(diǎn)。東奧會計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，大家要堅(jiān)信只要堅(jiān)持到底，就會有好結(jié)果的！

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【所屬章節(jié)】

第四章 涉稅會計(jì)核算

【知識點(diǎn)】涉稅會計(jì)核算概述

涉稅會計(jì)核算基本科目設(shè)置

現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會計(jì)科目有“應(yīng)交稅費(fèi)”“稅金及附加”“所得稅費(fèi)用““遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”“以前年度損益調(diào)整”“其他收益”“應(yīng)收出口退稅款”等科目。

（一）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、環(huán)境保護(hù)稅等。

1.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調(diào)整”11個明細(xì)科目。

其中，在“應(yīng)交增值稅”二級科目下又設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅””進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“”轉(zhuǎn)出多交增值稅”共10個三級明細(xì)專欄。

2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，

借：稅金及附加等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，

借：固定資產(chǎn)清理等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（3）企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）

　貸：銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳的土地增值稅，

借：固定資產(chǎn)清理

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

　貨：銀行存款

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅）

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅）

　貸：銀行存款

6.“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，

借：應(yīng)付職工薪酬

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

（2）繳納的個人所得稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　貸：銀行存款

7.“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加、地方教育附加，

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加（應(yīng)交地方教育附加）

（2）繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加（應(yīng)交地方教育附加）

　貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

（1）本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

（2）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

（3）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

（三）“所得稅費(fèi)用”科目

（1）本科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

（2）本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

（3）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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