2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-01-30 17:05:32

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2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅會(huì)計(jì)核算

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

（一）企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述

1.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》的規(guī)定，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核心關(guān)系式：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅，其中：

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

(二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算程序

企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)取得的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響外，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：

（1）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

（2）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì)，除相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比較，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的其中組成部分—遞延所得稅。

（4）按照適用的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的其中組成部分—當(dāng)期所得稅。

（5）確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即是利潤表中的所得稅費(fèi)用。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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