2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：涉稅賬務(wù)調(diào)整

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-01-31 15:38:06

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所有的成功，都來自不倦的努力和奔跑！備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是必不可少的。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，希望大家可以堅(jiān)持練習(xí)！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：涉稅賬務(wù)調(diào)整

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】涉稅賬務(wù)調(diào)整

涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型

根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同，可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以前年度發(fā)生的錯(cuò)賬。其發(fā)生的時(shí)間不同，調(diào)賬的方法也有所不同。

(一)對當(dāng)期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整

在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤；所以影響到利潤的賬項(xiàng)還需要通過“本年利潤”科目進(jìn)行調(diào)整。

(二）對以前年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整

1.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況處理：

（1）如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

（2）如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，要區(qū)別不同的情況進(jìn)行調(diào)整。

①對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

2.對上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法

（一）紅字沖銷法

紅字沖銷法就是先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

（二）補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法就是通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

(1)綜合賬務(wù)調(diào)整法就是將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合加以運(yùn)用。

(2)一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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