2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點(diǎn)】簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算的審核
（一）小規(guī)模納稅人簡易計稅方法
1.應(yīng)納稅額的計算公式
小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,其應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
2.小規(guī)模納稅人的征收率
征收率一共有兩檔,3%和5%。
3.含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
4.小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免當(dāng)期稅額
自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免的稅額：
可抵免的稅額=價款÷(1 +適用稅率）×適用稅率
（二）一般納稅人簡易計稅方法
1.應(yīng)納稅額計算公式
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅,應(yīng)納稅額計算公式如同小規(guī)模納稅人的計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
2.適用3%征收率的范圍
（1）一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%。
①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
④商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
⑥自來水。
⑦寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
⑧典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
⑨生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。
⑩單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
?藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
?獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
（2）增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%。
①公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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