2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征稅對象的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-09 17:46:24

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2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征稅對象的審核

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】征稅對象的審核

企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企業(yè)的征稅對象

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

（二）非居民企業(yè)的征稅對象

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

（三）所得來源地的確定

各項(xiàng)所得		所得來源的確定
1.銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
2.提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
	（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
	（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得		按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定
6.其他所得		由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定