2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅納稅申報代理

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-10 17:10:08

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沒有走不通的路，只有不敢走的人！2023年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)階段，提前了解稅務(wù)師知識點，對于后續(xù)的備考時很有益處的。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識點，大家一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅納稅申報代理

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報代理和納稅審核

【知識點】企業(yè)所得稅納稅申報代理

（一）企業(yè)所得稅納稅申報及基本要求

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報代理是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依法接受委托,依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱國家統(tǒng)一會計制度)及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)以及稅收征管規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范的要求，為納稅人提供計算納稅人所屬納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料的行為。

2.基本要求

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員承辦企業(yè)所得稅納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額(費(fèi))計算準(zhǔn)確、納稅申報及時。

（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員提供企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

（二)資料收集與專業(yè)判斷涉及的主要內(nèi)容

1.資料收集

(1)業(yè)務(wù)承接階段

①涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)對委托人的基本信息、申報資料進(jìn)行分析。

②涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定,與委托人簽訂書面代理合同。

③涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)后,應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，確定項目組及其負(fù)責(zé)人,制定計劃和具體服務(wù)安排。

(2)申報資料的收集

企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)開展時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托人不同情況獲取相應(yīng)的有關(guān)證件、資料。

2.專業(yè)判斷涉及的主要內(nèi)容

(1)利潤總額的計算。

(2)收入類調(diào)整項目。

(3)扣除類調(diào)整項目。

(4)資產(chǎn)類調(diào)整項目和特殊事項調(diào)整項目。

(5)特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整。

(6)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(7)彌補(bǔ)虧損項目和企業(yè)境外所得稅收抵免。

(8)應(yīng)納稅額計算。

（三）代理填制預(yù)繳申報表

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季)度預(yù)繳納稅申報表(A類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè);《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》(2020年修訂)適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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