2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：房產(chǎn)稅納稅審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-17 15:49:30

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只有經(jīng)歷地獄般的磨練，才能煉出創(chuàng)造天堂的力量！備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，充分了解相關(guān)知識點是必要的。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識點，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，努力就會有所收獲！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：房產(chǎn)稅納稅審核

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報代理和納稅審核

【知識點】房產(chǎn)稅納稅審核

一、征稅范圍的審核

《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。其中：

（1）城市是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的市，其征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。

（2）縣城是指縣人民政府所在地。

（3）建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。

（4）工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省級人民政府批準。

二、納稅人的審核

房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：

1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

三、稅率的審核

房產(chǎn)稅采用比例稅率，其計稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。

四、計稅依據(jù)的審核

房產(chǎn)稅采用從價計征。計稅辦法分為按房產(chǎn)余值計稅和按租金收入計稅兩種。

1.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)所謂計稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的損耗價值以后的余額。其中：

(1)房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應(yīng)從最近的探視井或三通管起，計算原值;電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)結(jié)管起，計算原值。

2.對于出租的房屋，以租金收入（不含增值稅）為計稅依據(jù)

房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋使用權(quán)所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務(wù)或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定租金標準，依率計征。

五、應(yīng)納稅額計算的審核

1.地上建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值（或租金收入）×適用稅率

其中：房產(chǎn)計稅佘值=房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例）

2.獨立地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

(1)工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例）×1.2%

(2)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1 -原值減除比例）×1.2%

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義