2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資源稅納稅審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊晨2023-02-17 16:18:41

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

努力不是為了得到更多，而是為了選擇更多！備考2023年稅務(wù)師考試，在預(yù)習(xí)階段要充分了解稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起打卡吧！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資源稅納稅審核

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅納稅審核

一、納稅義務(wù)人的審核

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅。

二、稅目的審核

《資源稅法》采取正列舉的方式,共設(shè)置5個(gè)一級(jí)稅目，17個(gè)二級(jí)子稅目，具體稅目有164個(gè)。各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。

三、稅率的審核

（一）稅率的具體規(guī)定

資源稅法規(guī)定，對(duì)大部分資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅產(chǎn)品）實(shí)行從價(jià)計(jì)征，部分應(yīng)稅產(chǎn)品從量計(jì)征,因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。

資源稅的稅率標(biāo)準(zhǔn)，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。

(二）稅率確定的依據(jù)

1.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

2.《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的,應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

四、稅收優(yōu)惠的審核

（一）免征規(guī)定

有下列情形之一的，免征資源稅：

1.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣；

2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層）氣。

（二）減征規(guī)定

有下列情形之一的，減征資源稅：

1.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅。

2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅。

五、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定,資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

1.計(jì)稅依據(jù)

（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的,包括原礦和選礦產(chǎn)品

（2）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額：

①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

③按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。

④按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率）÷(1-資源稅稅率）

2.應(yīng)納稅額計(jì)算

實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額乘以具體適用稅率計(jì)算。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦