心若有所向往，何懼道阻且長。在2023年稅務師考試備考預習階段，各位考生要掌握稅務師知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，快來一起學習進步吧！

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【所屬章節(jié)】

第五章 納稅申報代理和納稅審核

【知識點】其他稅種納稅申報代理

一、土地增值稅、印花稅 、契稅納稅申報代理

（一）納稅申報代理基本要求

土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報代理，是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托人委托，對納稅人提供的資料，依照稅法和相關標準，執(zhí)行相關規(guī)則規(guī)定的程序和方法，在委托業(yè)務范圍內依法對納稅人資料、情況進行歸集和專業(yè)判斷，計算應納土地增值稅、印花稅、契稅稅額，并編制土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報，提供稅務機關要求提供的有關資料的行為。包括；土地增值稅清算申報、預繳土地增值稅申報、清算后尾盤銷售土地增值稅申報、在建工程整體轉讓土地增值稅申報、舊房轉讓土地增值稅申報、印花稅納稅申報、契稅納稅申報等主管稅務機關要求納稅申報的情形。相關基本要求如下。

1.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員承辦土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報代理業(yè)務應當按照法律、行政法規(guī)及相關規(guī)定的期限和內容，代理委托人如實向稅務機關納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正確、稅額（費 ）計算準確、納稅申報及時。

2.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員承辦土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引 (試行)》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務實施、后續(xù)管理、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

3.土地增值稅申報準備的基本要求。

（1）涉稅專業(yè)服務機構應當指派能夠勝任土地增值稅納稅申報業(yè)務的涉稅服務人員，作為項目負責人。涉稅專業(yè)服務機構在選定項目負責人時，應重點關注其技術專長、經(jīng)驗、已有 項目的工作量以及獨立性是否符合要求。

（2）土地增值稅納稅申報代理業(yè)務的實施由土地增值稅申報表填制和申報準備工作組成。填制和申報準備工作主要包括；資料準備、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、交換意見、文書制作和報送安排。各項工作應重點關注的有：

①資料準備階段應重點關注項目交易資料和會計資料的準備。

②數(shù)據(jù)采集階段應重點關注賬證、賬賬、賬表是否一致，加計匯總是否正確。

③數(shù)據(jù)整理階段應重點關注項目基本情況、預收賬款、銷售收入、成本費用、相關稅費、稅款繳納。

④交換意見階段應重點關注收入、扣除項目等易有異議的事項，并形成書面記錄。

⑤文書制作階段應重點關注土地增值稅申報表的填報是否按稅法規(guī)定執(zhí)行。

⑥報送安排階段應重點關注申報程序、申報資料歸檔和申報方式。

（二）代理填制納稅申報表

自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（國家稅務總局公告2021年第9號附件1)。納稅人新增稅源或稅源變化時, 需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》（國家稅務總局公告2021年第9號附件2)。

（三）代理納稅申報

1.土地增值稅代理納稅申報

涉稅服務人員應當依據(jù)合同的約定，按照稅法規(guī)定和納稅人主管稅務機關的要求向其申報納稅，其中土地增值稅納稅申報包括：

(1)納稅人土地增值稅清算書面申請( 如清算，需提交）、土地增值稅納稅申報表；

(2)項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉讓房地 產(chǎn)的收入、成本和費用有關的證明資料；

(3)稅務機關要求報送的其他與土地增值稅計算有關的證明資料等。

2.代理納稅申報印花稅

印花稅納稅義務發(fā)生的時間為應稅憑證書立或領受的當時，即納稅人書立或領受了應稅憑證，就應履行納稅義務貼花完稅，具體可采用自貼自繳或按期匯總繳納的方法。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的,應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

3.代理納稅申報契稅

涉稅服務人員應當代理納稅人自契稅納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的征收機關辦理納稅申報,并在征收機關核定的期限內繳納稅款。

二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報代理

1.涉稅服務人員應當依據(jù)合同的約定，按照稅法規(guī)定和委托人主管稅務機關的要求向其申報納稅。

（1）房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

2.涉稅服務人員應當按照房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表填報的要求和口徑填報申報表。填報申報表時，應特別關注以下事項；①表內邏輯關系、申報表及附表表間關系；②備案事項相關資料間關系等。

三、資源稅、環(huán)境保護稅納稅申報代理

1.涉稅服務人員應當依據(jù)合同的約定，按照稅法規(guī)定和納稅人主管稅務機關的要求向其申報納稅。

(1)資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

(2)環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。

2.涉稅服務人員應當按照資源稅、環(huán)境保護稅納稅申報表填報的要求和口徑填報申報表。填報申報表時，應特別關注以下事項：①表內邏輯關系、申報表及附表表間關系；②備案事項相關資料間關系等。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

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