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【內容導航】

稅務登記管理

【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識點】稅務登記管理

稅務登記管理

（一）設立稅務登記

（二）變更稅務登記

1.變更稅務登記的適用范圍及時限要求

2.自動變更登記信息（新增）

自2023年4月1日起，納稅人在市場監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無須向稅務機關報告登記變更信息；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據(jù)市場監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期核心征管系統(tǒng)自動同步變更登記信息。

處于非正常、非正常戶注銷等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，金稅三期核心征管系統(tǒng)在其恢復正常狀態(tài)時自動變更。

3.優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程（新增）

①優(yōu)化遷出流程。納稅人跨省遷移的，在市場監(jiān)管部門辦結住所變更登記后，向遷出地主管稅務機關填報《跨省（市）遷移涉稅事項報告表》。

對未處于稅務檢查狀態(tài)，已繳銷發(fā)票和稅控設備，已結清稅（費）款、滯納金及罰款，以及不存在其他未辦結涉稅事項的納稅人，稅務機關出具《跨省（市）遷移稅收征管信息確認表》，告知納稅人在遷入地承繼、延續(xù)享受的相關資質權益等信息，以及在規(guī)定時限內履行納稅申報義務。

經(jīng)納稅人確認后，稅務機關即時辦結遷出手續(xù)，有關信息推送至遷入地稅務機關。

②優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務機關應當在接收到納稅人信息后的一個工作日內完成主管稅務科所分配、稅（費）種認定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進行納稅申報。

（三）注銷稅務登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人

2.“一照一碼”“兩證整合”戶注銷登記

（1）已實行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。

（2）納稅人辦理一照一碼戶或兩證整合個體工商戶清稅申報，無須向稅務機關提出終止“委托扣款協(xié)議書”。稅務機關辦結一照一碼戶或兩證整合個體工商戶清稅申報后，委托扣款協(xié)議自動終止。

3.即時出具清稅文書

納稅人向稅務部門申請辦理注銷時，稅務部門進行稅務注銷預檢，檢查納稅人是否存在未辦結事項。

未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的，稅務部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書（而非承諾制）。

符合以下條件之一的納稅人，稅務部門即時出具清稅文書：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的；

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產的企業(yè)，管理人持人民法院終結破產程序裁定書申請稅務注銷的，稅務部門即時出具清稅文書（而非承諾制）。

4.“承諾制”容缺辦理

【具體處理】

（1）資料齊全，稅務機關即時出具清稅文書；

（2）若資料不齊，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。

【情形】

（1）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的

（2）對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設備，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人

不符合承諾制容缺即時辦理條件的（或雖符合承諾制容缺即時辦理條件但納稅人不愿意承諾的），稅務部門向納稅人出具《稅務事項通知書》（告知未結事項），納稅人先行辦理完畢各項未結事項后，方可申請辦理稅務注銷。

5.清稅證明免辦服務

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：

（1）未辦理過涉稅事宜的；

（2）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的。

（四）跨區(qū)域涉稅事項報告

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2.納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經(jīng)營活動的，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

3.納稅人在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內跨縣（市）臨時從事生產經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關自行確定。

4.取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）