涉稅服務(wù)實務(wù)的考試，越來越突出“實務(wù)”性，簡答題和綜合題考核的知識點跨章節(jié)特征顯著。考生在備考時也要嘗試將知識點串聯(lián)起來，這樣在做題時就不會覺得混亂。東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目在基礎(chǔ)階段的高頻考點，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征稅范圍及稅率

【所屬章節(jié)】

第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅征稅范圍及稅率

增值稅征稅范圍及稅率

（一）基本范圍

（二）基本條件：四個

1.發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)

2.經(jīng)營性的業(yè)務(wù)活動

3.為他人提供的

4.有償?shù)?/p>

（三）特殊規(guī)定

1.單用途/多用途商業(yè)預(yù)付卡

售卡方/支付機構(gòu)從銷售方/特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單/多用途卡或接受單/多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

2.視同銷售行為

一般納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)確認銷項稅額，同時，對應(yīng)的進項稅額可以按規(guī)定抵扣。

（1）下列行為視同銷售貨物：

①將貨物交付其他單位或者個人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

（2）下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

②根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（四）不征收增值稅的項目

1.財政補貼收入

（1）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

（2）納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

2.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

3.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

（五）適用稅率

1.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除另有規(guī)定外，適用稅率為13%。

2.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口規(guī)定貨物，適用稅率為9%。

適用9%稅率的貨物：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、二甲醚；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機等。

3.納稅人銷售上述之外的服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用稅率為6%。

4.納稅人出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，稅率為零。

5.兼營行為

納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（簡稱“應(yīng)稅銷售行為”）適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率。

6.混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

7.具有混合銷售特征但按兼營處理的行為

（1）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率計算納稅。（按兼營處理）

（2）一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（按兼營處理）

（3）一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（按兼營處理）

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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