建筑服務(wù)增值稅_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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人生是一段旅程，我們無(wú)法預(yù)知以后的路途。但是，我們能把握現(xiàn)在，珍惜身邊的一切，腳踏實(shí)地的走，不在生命里給自己留下遺憾。2023年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的高頻考點(diǎn)，同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：
應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅以及小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的：
應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人 | 計(jì)稅方法 | 預(yù)繳稅款 （建筑服務(wù)發(fā)生地） | 申報(bào)稅款 （機(jī)構(gòu)所在地） |
一般納稅人 | 一般計(jì)稅方法 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+9%）×2% | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款 |
一般納稅人 （選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅） | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3% | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳稅款 |
小規(guī)模納稅人 |
4.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（4）自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（5）一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（6）一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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