從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù) | 資源稅減免稅項(xiàng)目的審核 | 資源稅稅收征管的審核 |
學(xué)習(xí)是一個(gè)循序漸漸的過程，慢慢感受學(xué)習(xí)帶給自己的成就感，就不會(huì)覺得學(xué)習(xí)是一件艱難的事情。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
推薦：▏涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)匯總 ▏2023年圖書 ▏2023年好課 ▏
【內(nèi)容導(dǎo)航】
從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)
（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×具體適用稅率
（二）計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。
1.銷售額的基本規(guī)定
計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款。但不包括：
（1）收取的增值稅額。
（2）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用。凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。
相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。
2.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：
（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。
（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）
上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（5）按其他合理方法確定。
3.特殊情形下銷售額的確定
（1）納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。
（2）納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量，在計(jì)算混合銷售或混合加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量。
未分別核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。
已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量當(dāng)期不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)